Набережные Челны: +7 (8552) 53-46-80 (многоканальный), Елабуга: +7 (85557) 5-14-38, Альметьевск: +7 (8553) 32-62-26 Старая версия сайта

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и ИП. 

Как и любой другой специальный режим, УСН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). 

Как перейти на «упрощенку» вновь созданной организации

Чтобы начать применять «упрощенку» (еще называют УСН, УСНО), вновь созданная организация должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ).

Например, у такой организации доля участия юрлиц в уставном капитале не должна быть более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Исключение составляют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, некоммерческие организации, хозяйственные общества и некоторые другие, перечисленные в подпункте 14 пункта 1 статьи 346.12 НК РФ.

Чтобы вновь созданная компания сразу смогла применять «упрощенку», должны изначально соблюдаться такие ограничения:

Показатель

 

Предельное значение показателя, при котором компания может перейти на «упрощенку»

 

 

1.    Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам согласно учредительным документам

 

 

25%

 

2.    Количество филиалов согласно учредительным документам (до 2016 года аналогичное ограничение действовало и по представительствам)

 

 

0

 

3.    Стоимость основных средств

 

 

150 млн.руб.

 

4.    Виды деятельности компании

 

 

Компания не должна заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно

 

Также переходить на «упрощенку» целесообразно лишь тем организациям, которые планируют нанимать работников средней численностью не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), и получать годовой доход в сумме, не превышающей 150 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на спецрежим будет ими утрачено.

Не могут применять «упрощенку» казенные и бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

Вновь созданные организации могут применять «упрощенку» с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

При этом обязательно проинформируйте налоговую, подав уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Только что созданная организация может подать заявление о переходе на «упрощенку» одновременно с заявлением о госрегистрации.

Если этот срок пропущен, подайте заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет и применяйте УСН с момента регистрации. Такие правила установлены в абзаце 1 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на «упрощенку» вы сможете лишь со следующего года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Как индивидуальному предпринимателю перейти на упрощенку

Индивидуальные предприниматели, как и организации, могут применять упрощенную систему налогообложения.

НА УСН могут перейти любые предприниматели, если у них выполняются общие условия для применения УСН (ст. 346.12 НК РФ). 

Так, применять УСН может лишь тот предприниматель, который:

 — не занимается производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

— не перешел на уплату единого сельхозналога;

— нанимает работников, средняя численность которых за отчетный (налоговый) период не превышает 100 человек.

Такие условия прописаны в подпунктах 8, 13 и 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Отметим, что для предпринимателей, которые уже ведут деятельность, уплачивая НДФЛ, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН.

Такое ограничение действует лишь в отношении организаций (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Однако принимая решение применять «упрощенку», предприниматель должен учитывать общее ограничение по доходам, установленное для данного спецрежима — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

То есть нецелесообразно переходить на УСН тем предпринимателям, которые планируют зарабатывать больше.

Ведь если лимит доходов в течение года будет превышен, придется вернуться на обычную систему налогообложения, то есть начать исчислять НДФЛ.

Кроме того, придется и исчислить и заплатить НДС задним числом.

Для перехода на УСН в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателю нужно подать уведомление, заполненное по рекомендованной по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2. ст. 346.13 НК РФ). Тогда уже с даты своей регистрации он сможет применять УСН, при соблюдении иных ограничений для перехода на УСН (п. 2 ст. 84 НК РФ). Уже работающий предприниматель может перейти на УСН только с начала следующего календарного года. Для этого уведомление в налоговую инспекцию ему нужно подать в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого предприниматель планирует применять указанный режим (включительно). Это следует из статьи 346.12 и пункта 1 статьи 346.13 НК РФ. О переходе на «упрощенку» налогоплательщик обязательно должен уведомить налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Если этого не сделать, то в применении УСН будет отказано. С 2013 года это прямо прописано в перечне случаев, когда УСН применять не допускается.

Лимит для перехода на УСН с 2017 года

Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59,805​ млн. руб.  

Получается, лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года равен 59,805​ млн. рублей.

Этот лимит для перехода на УСН с 2017 года применяют только организации.

Для предпринимателей ограничение не действует.

 

Важно!

Лимит для перехода на УСН с 2018 года увеличен до 112,5 млн. руб.

Лимит для работы на УСН в 2017 году — 150 млн. руб.


Как считать лимит доходов для перехода

В лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) за 9 месяцев 2016 года.

При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). 

Если налогоплательщик до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется.

При совмещении ЕНВД с общим режимом в лимит доходов входят только доходы от общего режима. Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

То есть ИП лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года не считают.

Для перехода на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2016 года включительно.

Сам переход произойдет с 1 января 2017 года.

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2016 года.

Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не требуется.

Оформление перехода на УСН в 2017 году

Если вы только планируете оформить ИП или организацию, то уведомление нужно подать либо с остальными бумагами на регистрацию, либо в течение 30 дней после.

Обратите внимание, что если вы не успеете подать уведомление в этот срок, вам автоматически будет назначена более сложная в уплате налогов и отчетности ОСН (основная система налогообложения).

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года. Уведомление о переходе на УСНО подается в 2-х экземплярах. Перейти на упрощенку можно только один раз в год.

Заявление о переходе на УСН

Для перехода на УСН компания и ИП подают в ИФНС уведомление по форме 26.2-1.

Обратите внимание, что с 2016 года действуют новые лимиты для перехода на УСН в 2017 году.

Бланк уведомления

На бумаге документ составляется по форме № 26.2-1.

Рекомендована она приказом ФНС России от 02.11 2012 № ММВ-7-3/829.

В электронном формате документ готовится в соответствии с приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

Представить форму 26.2-1 налоговикам можно:

  • по почте;

  • лично,

  • придя в инспекцию;

  • воспользовавшись электронными каналами связи.

Сроки подачи

Если в 2016 году вы только зарегистрировали бизнес, то подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС. Таковая указывается в свидетельстве о постановке на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Заметьте: дни в расчет срока включаются именно календарные, не рабочие. Подать форму разрешается одновременно с документами на государственную регистрацию ООО (ИП), что весьма удобно – сразу через одно «окно» делаешь два дела. Лицам уже работающим перейти на УСН (с ОСН) в 2016 году уже не получится. Сделать это можно было только с начала 2016 года, с 1 января. Теперь такая возможность будет лишь в новом году. Но для этого нужно уведомить налоговую все по той же форме 26.2-1 не позднее 31 декабря этого 2016-го года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Как заполнять бланк новичкам

В форме 26.2-1 нужно указать (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость ОС и размер доходов.

Последние два вида сведений указываются по состоянию на 1 октября года, который предшествует году начала применения «упрощенки». Но лица, которые только открыли свое дело, по понятным причинам имеют не все данные. Основных средств на день учреждения ООО (создания ИП) еще нет. И доходы тоже будут лишь позже.

Поэтому новичкам нужно указать только объект по УСН, на котором они собираются трудиться. То есть выбрать надо между доходами и доходами, уменьшенными на расходы.

Также при заполнении новичкам нужно учитывать следующее. Вновь зарегистрированные компании (ИП), планирующие перейти на УСН, в ячейке «Признак налогоплательщика» ставят 1 при условии, что подают документ одновременно с пакетом документов на госрегистрацию бизнеса. Иначе – если уведомление подается позднее в отведенные сроки, в эту ячейку полагается вписать 2. Запоминать данное правило не обязательно – оно прописано на самом бланке, в примечаниях.

Как заполнять бланк общережимникам, которые уже работают

При переходе на УСН (с ОСН) с начала нового года в уведомлении по форме 26.2-1 организации и ИП должны указать разный состав данных (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Так, организации в 2016 году – для перехода на УСН с ОСН с 2017 года – приводят следующие сведения: выбранный объект налогообложения; остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года; размер доходов за 9 месяцев 2016 года. ИП указывают лишь желаемый объект налогообложения. А графы, которые отведены для указания размера доходов и стоимости активов, нужно прочеркнуть. Все дело в том, что для перехода ИП на УСН размер доходов предпринимателя и стоимость его активов значения не имеют.


Виды УСН

УСН имеет два объекта налогообложения:

  • Доходы (ставка 6%);

  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Перейти на другой объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря.

Доходы или доходы минус расходы? На выбор объекта «упрощенного» налогообложения влияют многие факторы. Кто-то не хочет вести налоговый учет затрат, поэтому ему предпочтительнее остановиться на доходах. Кому-то, наоборот, непонятны или невыгодны правила формирования налогового вычета на объекте доходы. Поэтому выбор упадет на альтернативный объект налогообложения. В любом случае и ИП, и фирмы могут учитывать, что на обоих объектах УСН с 2016 года возможна льготная ставка единого налога по решению региональных властей (см. тему «Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2017 году»)..

Образец для вновь созданной компании, подающей уведомление одновременно с документами на госрегистрацию


Образец  для компании, работающей на ОСН в 2016 году и желающей перейти на УСН с 2017 года


Выбор объекта налогообложения УСН

Величина расходов

Основным критерием при выборе вида УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса.

Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где вам понадобится закупать товары или материалы, то в большинстве случаев выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако если вы планируете, что ваш бизнес будет связан с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать разные ставки. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право менять ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка, как и раньше, может быть от 5 до 15%.

Бизнес с сотрудниками и без них

Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является также наличие или отсутствие работников.

Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

  • индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов;

  • индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и тем самым уменьшать налоговую базу на их сумму.

Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы».  

Универсальное правило

Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 60% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.

Переход на другой объект налогообложения УСН

Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Сравнение разных объектов налогообложения по УСН

Сравниваемые показатели

УСН с объектом «Доходы»

УСН с объектом «Доходы минус Расходы»

Основной налог

Единый налог при УСН

Единый налог при УСН

Налоговая база

Доходы

Доходы, уменьшенные на расходы

Уменьшение налога на страховые взносы

Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%.

Если ИП трудится без наемных работников,  то налог уменьшается на фиксированный платеж за себя без ограничений

Не уменьшается

(страховые взносы включаются в состав самих расходов)

Уменьшение налога на торговый сбор

Уменьшается

Не уменьшается

(торговый сбор включается в состав самих расходов)

Ставки налога

6% или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%)

15% или пониженная

(законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%)

Книга учета доходов и расходов

Ведется в части учета доходов и сумм налогового вычета (страховых взносов, больничных пособий)

Ведется по доходам и расходам (убытку)

Сроки уплаты налога УСНО

В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). Т.е. в текущем году они должны сделать три платежа:

  • за первый квартал (с 1 апреля до 25 апреля);

  • за полугодие (с 1 июля до 25 июля);

  • за 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

В следующем году, за налоговый период (весь календарный год) оплачивается налог по УСН (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей). Крайний срок уплаты налога по УСН совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года, а для организаций – 31 марта следующего года.

 

Как рассчитать налог УСН в 2017 году

Авансовые платежи и налог по УСН 

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

  • налоговым периодом считается календарный год;

  • отчетным периодом считается квартал;

налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

  • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);

  • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя). Однако уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.

  • Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть. Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов).

  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее:

  • 1 января по 31 марта за первый квартал;

  • 1 апреля по 30 июня за полугодие;

  • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;

  • 1 октября по 31 декабря за год.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

  1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
  2. Полученный результат можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток (расходы превысили доходы), т.е. платился минимальный налог (1% с доходов). В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.
  3. Умножить полученный результат на ставку налога (%) (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
  4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * ставку налога (%) (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал). 


Минимальный налог УСН

Кто платит минимальный налог

По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

  • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона)

  • Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%

Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

Как платить налоги в течение года

  1. В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона).
  2. После окончания года ИП и организации определяют какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.
  3. Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.
Отчетность ИП и ООО на УСН в 2017 году

Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

  • Декларация по УСН. Предоставляется один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом. Для ИП — не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

  • Книга учета доходов и расходов – КУДиР. С 2013 года заверять в налоговой инспекции не нужно.

Дополнительно для организаций: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Сдаются не позднее 30 марта один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом.

Декларация по УСН

Все плательщики УСН должны по итогам года сдать декларацию по УСН.

Декларацию по УСН за 2016 год сдают в такие сроки:

Организации — не позднее 31 марта 20107 года

Предприниматели — не позднее 2 мая 2017 года

Упрощенцы не подают декларации за кварталы периоды, а отчитываются только по итогам налогового периода — года.

Декларации по УСН могут быть представлены в инспекцию тремя способами:

  • лично или через представителя;

  • по почте;

  • в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи.

Декларации в электронной форме должны сдавать далеко не все.

Такая обязанность есть (п. 3 ст. 80 НК РФ): у налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников за предшествующий год больше 100 человек; вновь созданных организаций, численность работников которых свыше 100 человек; налогоплательщиков, отнесенных на основании статьи 83 НК РФ к категории крупнейших.

Среди перечисленных категорий «упрощенцев» не может быть. Поэтому они выбирают любой способ сдачи декларации в налоговую инспекцию.

Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере.

Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего или черного цвета. В каждом поле декларации можно указать только один показатель.

Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Декларация по УСН за 2016 год упрощенцы сдают по новой форме.

Изменения в декларации по УСН 2017

Декларацию по единому налогу за 2017 год организации на УСН должны представить не позднее 31 марта 2017 года, а предприниматели — не позднее 4 мая, так как 30 апреля 2017 года — суббота (п. 1 ст. 346.23 и п.7 ст. 6.1 НК РФ).

За отчетные периоды (поквартально) «упрощенцы» расчеты по УСН не подают, а отчитываются только по итогам года.

Организации представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения.

Предприниматели — по месту жительства.

Декларацию можно сдать тремя способами:

  • лично (или через представителя),

  • по почте,

  • через телекоммуникационные каналы связи.

Заметим: обязанности отчитываться электронно по УСН нет. Вы можете делать это только добровольно (ст. 80 НК РФ). Так что выбирайте любой удобный для вас способ сдачи отчетности из перечисленных.

Что касается бланка декларации, то за 2017 год «упрощенцы» должны отчитывать по новой форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99@.

Самое важное новшество предложенной налоговиками формы — в ней предусмотрен свой раздел для «упрощенцев»-«доходников», в котором можно отражать уплаченный торговый сбор.

Напомним, фирмы и бизнесмены, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы, ставят торговый сбор в вычет по «упрощенному» налогу наравне со взносами и больничными пособиями. Соответственно для расчета суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить единый налог, и предусмотрен новый раздел.

Кроме того, теперь в новой декларации появилась возможность корректировать ставку «упрощенного» налога при объекте доходы. Это нововведение полезно для предпринимателей, подпадающих под налоговые каникулы, они единый налог при УСН не уплачивают, так как для них установлен тариф 0%.

А еще из обновленного бланка исчезли коды объектов налогообложения УСН, поскольку они имеются в названии разделов декларации.

Также чиновники убрали из формы место для печати, так как ставить печать в бланке необязательно, ведь организации и предприниматели могут работать и без печати.

Убыток при УСН

Если за налоговый период (календарный год) у ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то необходимо:

  • заплатить минимальный налог (один процент с доходов), который в следующем году можно включить в расходы (подробнее на странице о минимальном налоге);

  • перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет (после «пропадет»)

Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены. 

Страховые взносы при УСН

Пониженные тарифы страховых взносов для УСН установлены статьей 426 НК РФ.

Это льготные виды деятельности по ОКВЭД, применяя которые вы можете платить взносы за работников по пониженным ставкам.

Обратите внимание: с января 2017 года платить взносы нужно в налоговую инспекцию по месту учета, а не фонды.

Таблица составлена по кодам ОКВЭД по классификаторам ОКВЭД 1 и ОКВЭД  2.

Оба классификатора действуют в 2016 году.

С 1 января 2017 года ОКВЭД 1 отменяется, и используются только коды по ОКВЭД 2.

Но вы можете ориентировать на старые ОКВЭД, которые у вас были установлены до 2017 года.

Для замены кодов ОКВЭД на новые ничего в ФНС подавать не надо, налоговики заменят ваши коды сами. Просто с 2017 года имейте ввиду, что используются новые коды ОКВЭД.

Пониженный тариф страховых взносов для УСН по ОКВЭД

Наименование

Код ОКВЭД 1

(ОК 029-2001)

Код ОКВЭД 2

(с 1 января 2017)

(ОК 029-2014)

Производство пищевых продуктов

15.1 – 15.8

10.1 – 10.9

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

11.07

Текстильное и швейное производство

17, 18

13, 14, 15.11.1

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

19

15, 15.2

Обработка древесины и производство изделий из дерева

Химическое производство

20

24

16 

20, 21

Производство резиновых и пластмассовых изделий

25

22

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

23

Производство готовых металлических изделий

28

25

Производство машин и оборудования

29

28

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30 - 33

26, 26.2, 27, 28.23, 32

Производство транспортных средств и оборудования

34, 35

29, 30

Производство мебели

36.1

31.0

Производство спортивных товаров

36.4

32.3

Производство игр и игрушек

36.5

35.4

Научные исследования и разработки

73

72

Образование

80

85

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

86, 87, 88

Деятельность спортивных объектов

92.61

93.11

Прочая деятельность в области спорта

92.62

93.19

Обработка вторичного сырья

37

38

Строительство

45

41

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

45.2

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

37

Транспорт и связь

60 - 64

49 - 53

Предоставление персональных услуг

93

96

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

17, 17.11

Производство музыкальных инструментов

36.3

32.2

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

36.6

32.9

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

95.2

Управление недвижимым имуществом

70.32

68.32

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

59.1

Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

92.51

91.01

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

91.02, 91.03

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

91.04

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий,
за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части
1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ

72

62, 63

Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

52.31, 52.32

47.73, 47.74

Производство гнутых стальных профилей

Производство стальной проволоки

27.33

27.34

24.33

24.34

Тарифы страховых взносов в 2017 году

 

Наименование платежа

 

 Основной тариф, %

 

Льготный тариф для упрощенцев, вид деятельности которых указан в пункте 5 статьи 426 НК РФ

 

 

Взносы на обязательное пенсионное страхование до предельной базы пенсионных взносов

 

  22

  20

 

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС до предельной базы социальных взносов

 

  2,9

  Не взимаются

 

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (без ограничения по базе)

 

  5,1

  Не взимаются

 

Взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу взносов в ПФР

 

  10

  Не взимаются

 Взносы в ФСС с выплат, превышающих предельную базу социальных взносов

  Не взимаются

  Не взимаются


Перечень изменений по УСН на 2017 год

Что меняется

Когда вступает в силу

Как было

Как стало

№ Документа

Лимит доходов по УСН за

9 месяцев текущего года для перехода на УСН со следующего года

Новый лимит действует при переходе на УСН с 2018 года

Лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года равен 59,805 млн.руб. Лимит применяют организации.

ИП вправе переходить независимо от лимита

Если компания решит сменить общую систему на упрощенку с 2017 года, то должна ориентироваться на ныне действующий лимит – 59805000 руб.

Новый предельный доход – 112,5 млн.руб. – надо применять в 2017 году,

если вы решите перейти на спецрежим с 2018 года

Для ИП, как и прежде, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН

Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

Лимит для применения УСН в 2017 году

Лимит применяется

с 1 января 2017 года

79,74 млн.руб.

Лимит для применения УСН в 2017 году – 150 млн.руб.

Усли доходы организации или ИП превысят лимит, то в квартале превышения нужно перейти на ОСН.

Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

Стоимость основных средств, которыми можно владеть на упрощенке,

 - 150 млн.руб.

С 2017 года

Стоимость ОС для применения УСН

 – 100 млн.руб.

На 1 января 2017 года и в течение налогового периода остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн.руб. Если же на конец отчетного или налогового периода стоимость окажется больше указанной величины, нужно перейти на общий режим с начала квартала, в котором лимит превышен

Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

Меняется форма книги учета по УСН

Вести книгу учета по новой форме нужно с 1 января 2017 года

Книга учета не менялась с 2013 года

Меняется порядок заполнения для ИП.

Для плательщиков торгового сбора введен новый раздел 6, в котором указывается вычет по торговому сбору

Приказ Минфина от 07.12.2016 №227н

Для пониженных тарифов взносов при УСН установлен лимит –

79 млн.руб.

С 2017 года

Ограничений нет

Введено ограничение на льготную ставку взносов 20% для УСН в 2017 году. Как только лимит доходов за год превысит 79 млн.руб., урощенец должен перейти на ставку взносов 30%

Абзац 2 подп.3 п.2 ст.427

НК РФ

Новые коды услуг для УСН

С 1 января 2017 года

На УСН используется Общероссийский классификатор услуг (ОКУН)

Правительство подготовило перечень бытовых услуг на 2017 год вместо ОКУН

Распоряжение от 24.11.2016 №2496-р

Упрощенцы вправе уменьшить транспортный налог на торговый сбор

 

Предприниматели могут уменьшить транспортный налог на сумму дорожного сбора за период с 2015 года и позже. Компании – за период 2016 год и позже

Транспортный налог нельзя уменьшать на дорожный сбор

Рарешено уменьшать транспортный налог с большегрузов на дорожный сбор

Федеральный закон от 03.07.2016 №249-ФЗ

Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2017 году

Законом РТ от 31.05.2016г. №39-ЗРТ» внесены изменения в Закон РТ от 17.06.2009г. №19-ЗРТ.

Продлены сроки действия пониженных ставок по упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения – «Доходы» минус «Расходы):


5% :

  • обрабатывающее производство;

  • производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

  • cтроительство

(если доход не менее 70% от указанных видов деятельности за налоговый (отчетный) период 


10% :

  • для остальных налогоплательщиков.

 

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и ИП.

Как и любой другой специальный режим, УСН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Переход на УСН в 2016 году

Если вы только планируете оформить ИП или организацию, то уведомление нужно подать либо с остальными бумагами на регистрацию, либо в течение 30 дней после.

Обратите внимание, что если вы не успеете подать уведомление в этот срок, вам автоматически будет назначена более сложная в уплате налогов и отчетности ОСН (основная система налогообложения).

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года. Уведомление о переходе на УСНО подается в 2-х экземплярах. Перейти на упрощенку можно только один раз в год.

Заявление о переходе на УСН

Подача заявления

Заявление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию в 2-х экземплярах, один из которых уже с пометкой о приеме должны вернуть обратно. Его необходимо обязательно сохранить.

Сроки подачи уведомления

Для регистрируемых ИП или ООО уведомление может быть подано:

  • сразу вместе с остальными документами при их подаче;

  • в течение 30 дней с момента регистрации ИП или ООО.

Для уже существующих ИП или ООО уведомление может быть подано:

  • при добровольном переходе с другой системы налогообложения – с 1 октября по 31 декабря (тогда применять УСН можно с 1 января).

Образец заполнения в 2016 году

Обратите внимание, что в пункте — «Признак налогоплательщика», цифра «1» будет только в том случае, если вы собираетесь подать заявление одновременно с документами на регистрацию; цифра «2» — если подадите документ в тридцатидневный срок с даты постановки на учет, либо при переходе с системы ЕНВД; цифра «3» — при переходе с других систем налогообложения, кроме ЕНВД.

Образец для ИП и ООО, подающих заявление вместе с документами на регистрацию

Образец для ИП и ООО, подающих заявление в течение 30 дней после регистрации или при переходе с ЕНВД


Образец для ИП и ООО, переходящих с других систем налогообложения (кроме ЕНВД)


Виды УСН

УСН имеет два объекта налогообложения:

  • Доходы (ставка 6%);

  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Перейти на другой объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря. 

Выбор объекта налогообложения УСН

Величина расходов

Основным критерием при выборе вида УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса.

Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где вам понадобится закупать товары или материалы, то в большинстве случаев выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако если вы планируете, что ваш бизнес будет связан с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать разные ставки. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право менять ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка, как и раньше, может быть от 5 до 15%.

Бизнес с сотрудниками и без них

Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является также наличие или отсутствие работников.

Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

  • индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов;

  • индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и тем самым уменьшать налоговую базу на их сумму.

Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы».

Универсальное правило

Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 60% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.

Переход на другой объект налогообложения УСН

Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Сроки уплаты налога УСНО

В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). Т.е. в текущем году они должны сделать три платежа:

  • за первый квартал (с 1 апреля до 25 апреля);

  • за полугодие (с 1 июля до 25 июля);

  • за 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

В следующем году, за налоговый период (весь календарный год) оплачивается налог по УСН (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей). Крайний срок уплаты налога по УСН совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года, а для организаций – 31 марта следующего года.

Как рассчитать налог УСН в 2016 году

Авансовые платежи и налог по УСН  

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

  • налоговым периодом считается календарный год;

  • отчетным периодом считается квартал;

налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

  • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);

  • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя). Однако уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.

  • Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть. Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов).

  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее:

  • 1 января по 31 марта за первый квартал;

  • 1 апреля по 30 июня за полугодие;

  • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;

  • 1 октября по 31 декабря за год.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).

2. Полученный результат можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток (расходы превысили доходы), т.е. платился минимальный налог (1% с доходов). В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.

3. Умножить полученный результат на ставку налога (%) (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).

4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * ставку налога (%) (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал). 


Минимальный налог УСН

Кто платит минимальный налог

По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

  • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона)

  • Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%

Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

Как платить налоги в течение года

1.    В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона).

2.    После окончания года ИП и организации определяют какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

3.    Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.

4.    Будьте внимательны, так как КБК для минимального и единого налога УСН разные! В 2015-2016 годах КБК для минимального налога (ИП и организации) — 182 1 05 01050 01 1000 110

Отчетность ИП и ООО на УСН в 2016 году

Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

  • Декларация по УСН. Предоставляется один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом. Для ИП — не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

  • Книга учета доходов и расходов – КУДиР. С 2013 года заверять в налоговой инспекции не нужно.

Дополнительно для организаций: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Сдаются не позднее 30 марта один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом.

Убыток при УСН

Если за налоговый период (календарный год) у ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то необходимо:

  • заплатить минимальный налог (один процент с доходов), который в следующем году можно включить в расходы (подробнее на странице о минимальном налоге);

  • перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет (после «пропадет»).

Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены. 

Ограничения на применение УСН В 2016 году

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • сумма дохода превысила 79 740 000 рублей;

  • средняя численность сотрудников больше 100 человек;

  • стоимость основных средств больше 100 млн. рублей.

Начиная с того квартала, в котором ИП и ООО превысили данные ограничения, необходимо будет отчитываться уже по ОСН. 

Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2016 году

Законом РТ от 25.09.2015г. №65-ЗРТ» внесены изменения в Закон РТ от 17.06.2009г. №19-ЗРТ.

Продлены сроки действия ставок (объект налогообложения – «Доходы» минус «Расходы):


5% :

  • обрабатывающее производство;

  • производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

  • строительство

(если доход не менее 70% от указанных видов деятельности за налоговый (отчетный) период 

 

10% :

  • для остальных налогоплательщиков. 


+7 (8552) 53-46-83 — Линия консультаций работает с 9:00 до 16:00 с понедельника по пятницу

Раздел не найден.