Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) в 2018 году

Упрощенная система налогообложения – один из самых удобных и потому часто применяемых специальных режимов налогообложения.

Почему применять упрощенку выгодно

Упрощенная система выгоднее общего режима. Налоговая нагрузка ниже, количество отчетов меньше. Все преимущества налогового режима приводятся в таблице.

№ п/п

Причина

Пояснение

1

Низкая налоговая нагрузка

Базовая ставка упрощенного налога равна 6% при объекте доходы, 15% – если выбрали доходы минус расходы. Еще региональные власти могут снизить эти ставки до 1 и 5% соответственно (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ). А вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться еще налоговыми каникулами.

Кроме того, упрощенцы не платят НДС со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Фирмы на спецрежиме не перечисляют налог на прибыль, а предприниматели – НДФЛ со своих доходов
(п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Налог на имущество упрощенцы платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости
(ст. 378.2 НК РФ)

2

Небольшое количество отчетов

Декларацию по УСН и фирмы, и коммерсанты сдают только один раз в год. Упрощенцы не обязаны ежеквартально отчитываться по НДС.

Фирмы не сдают четыре раза в год декларации по налогу на прибыль, как при общем режиме.

Ежеквартальные отчеты по налогу на имущество представляют только те фирмы на УСН, которые платят налог с кадастровой стоимости недвижимости

3

Можно сэкономить на страховых взносах

Работодатели могут применять пониженные тарифы по взносам. Это возможно, если компания или ИП получили не менее 70% доходов от бизнеса из льготного перечня (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)

4

Возможность выбора объекта налогообложения

Компания или ИП вправе сами решить, считать налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Менять объект налогообложения можно ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ)

5

Не нужно оформлять счета-фактуры и вести регистры по НДС

Упрощенцы не являются плательщиками НДС, поэтому им не нужно выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам (ст. 169 НК РФ). Соответственно не требуется и книга продаж.
Книга покупок также не нужна, поскольку упрощенцы не ставят НДС к вычету


ВНИМАНИЕ! С 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Условия для перехода на УСН в 2018 году

Перейти на упрощенку работающая фирма может только с начала года.

Причем сделать это можно, если доходы за 9 месяцев 2017 года не превышают 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В расчет лимита берите поступления без учета НДС, облагаемые налогом на прибыль (ст. 248 НК РФ).

К сведению: индивидуальные предприниматели вправе перейти с общего режима на упрощенку независимо от величины доходов. Лимиты по доходам для перехода действуют лишь для организаций.

Если доходы меньше лимитов, проверьте, соответствует ли компания иным требованиям, которые указаны в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Информацию о них смотрите в таблице.

Показатель

В каком случае нельзя применять спецрежим

Наличие обособленных подразделений у фирмы

Обособленное подразделение зарегистрировано как филиал

Вид деятельности

Компания или физлицо:

·         ведет банковскую или страховую деятельность,

·         производит подакцизные товары,

·         добывает и реализует полезные ископаемые, не являющиеся общераспространенными,

·         организует и проводит азартные игры,

·         зарегистрирована как НПФ либо

·         инвестиционный фонд,

·         является профессиональным участником рынка ценных бумаг, нотариусом адвокатом или микрофинансовой организацией,

·         заключили соглашение о разделе продукции,

·         работает на ЕСХН

·         является частным агентством занятости и предоставляет персонал

Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы

Доля превышает 25%

Средняя численность работников организации или предпринимателя

Показатель больше 100 чел.

Остаточная стоимость основных средств

Стоимость свыше 150 млн. руб.

Статус организации

Организация зарегистрирована как казенное и бюджетное учреждение либо иностранная организация


Как правильно посчитать лимит поступлений

Сумма, содержащая доход предприятия, состоит из двух основных частей. Это доход от:

  • реализации;

  • внереализационный.

НДС в состав предельного дохода не включается.

Важно не ошибиться в подсчете поступлений. Не все их виды плюсуются в общий размер доходов.

  • В расчет не принимаются поступления:

  • не имеющие отношения к предпринимательству;

  • от реализации некоммерческой недвижимости, которая была закуплена до того, как предприниматель изменил статус;

  • кредитные и заемные средства;

  • доходы по депозитам.

Каждый отдельный вид бизнеса отличается определенными особенностями. Это означает, что формирование и ограничение величины дохода также имеет свою специфику. Она состоит в следующем:

  1. Когда на предприятии ныне используется лишь ЕНВД, переход на УСН с 2018 года возможен без учета ограничения по доходам. Для таких налогоплательщиков он не применяется.
  2. Предприятия, совмещающие ЕНВД с ОСН, в допустимый доход включают только поступления от деятельности, относящейся к общему режиму.
  3. Для ИП перевод бизнеса на УСН происходит вне зависимости от размера доходов. Индивидуальные предприниматели имеют право проделать переход на УСН в 2018 г., не принимая во внимание размеры своих поступлений. Для них не существует никакого конкретного предела по доходам.
Как перейти на УСН с 2018 года

Для перехода на УСН организация по месту своего нахождения, а предприниматель по месту своего жительства представляют в налоговую инспекцию форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

При переходе на УСН с начала года уведомление подается не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Однако учитывая, что 31.12.2017 – воскресенье, подать Уведомление о применении в 2018 году упрощенки можно не позднее 09.01.2018 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ниже представлен образец заполнения этой формы:


Подать уведомление о переходе на УСН можно тремя способами:

  • лично посетить налоговый орган, это может сделать и представитель ООО или ИП по доверенности (подается два экземпляра, один из которых налоговики оставят у себя, а на втором поставят отметку о получении);

  • переслать по почте заказным письмом с описью вложения (нужен один экземпляр, при этом если письмо отправляется с уведомлением, то подтверждением его получения станет возвращенное вам уведомление о вручении. Кроме того, отправляя платное (не простое) письмо, Почта России выдаст чек об оплате, который тоже может выступать гарантом отправки уведомления в налоговый орган);

  • в электронном формате по ТКС при наличии ЭЦП. Описание электронного формата формы 26.2-1 в виде XML-файла, передаваемого по ТКС, содержится в приложении 1 к приказу ФНС РФ от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@.

Подписать уведомление о переходе может как сам руководитель компании или предприниматель, так и его представитель. Представителем может выступать любой уполномоченный сотрудник, но делать это он может только по доверенности.

Подавая документ через представителя, в соответствующую ячейку в форме уведомления нужно поставить цифру «2». При этом в клетки под полем нужно вписать полное ФИО представителя и название документа, подтверждающего его право выступать от лица компании (ИП). Доверенность и ее копия прилагаются к форме уведомления. Копию налоговики оставят у себя.

Необходимо иметь в виду, что если все условия перехода на УСН соблюдены, а уведомление направлено своевременно, то организация или ИП считаются перешедшими на УСН. Ждать какого-либо подтверждения от налоговой инспекции не нужно.

Работающим организациям, компаниям и ИП не запрещено менять на УСНО ту систему обложения налогами, на которой они уже находятся. Но возможность пользоваться в дальнейшем спецрежимом появляется только после окончания текущего года.

Подать заявление на УСН можно следующим образом:

Способ

Плюсы

Минусы

Портал «Госуслуги»

Экономия времени за счет дистанционного решения вопроса;

Можно подать заявление, не покидая рабочее место

Для отправки Уведомления о переводе на новый налоговый режим необходимо наличие на нем электронной цифровой подписи (использование последней платное, плюс нужно потратить какое-то время на ее регистрацию и получение)

Через МФЦ

Услуга бесплатна;

Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении;

Малая вероятность ожидания в очередях

Срок оказания услуги (включая время, нужное Центру для обработки документов) – шесть рабочих дней

Через Почту России

Вопрос можно решить дистанционно, посетив ближайшее почтовое отделение и отправив два экземпляра уведомления заказным письмом

Есть вероятность потери письма, несвоевременной и неверной доставки. Поэтому не лишним будет отправлять пакет документов с уведомлением и описью

Через ФНС

Самый надежный способ;

В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста;

Чтобы не тратить время в очередях, можно записаться на прием в любое удобное время на «Госуслугах»

Несмотря на все нововведения, это все же самый долгий способ подачи уведомления


Если «поджимают» сроки (например, для перехода с ОСН), то проще воспользоваться «Госуслугами» (если есть ЭЦП) или потратить день на поход в налоговую инспекцию. Если предпринимателю торопиться некуда, то лучше выбрать подачу уведомления через МФЦ или отправить заказным письмом. 

Документы, необходимые для перехода на УСН

Для перехода на «упрощенку» понадобятся:

1.            Уведомление о переводе на упрощенный режим налогообложения.

2.            Копия отчета о прибыли и расходах, которая подтверждает сумму выручки, указанную в уведомлении.

3.            Копия баланса за 9 месяцев уходящего года (для ОСН).

Процесс перехода на УСН

Процесс перехода состоит из нескольких последовательных шагов:

Шаги

Описание

1

   Сообщить в ИФНС, в ведении которой находится фирма, о решении перейти со следующего года на УСН

2

   Необходимо учесть переходные авансы.

   Когда в организации функционирует кассовый метод, далее наступает Шаг 4.

   При использовании метода начислений авансы еще не закрытые обязательно необходимо учесть как доходы на УСНО

3

   Произвести перенос расходов.

   Следует обособить издержки, уже оплаченные в 2017 г., но еще не списанные на ОСН.

   Пример – понесенные затраты, первичка по которым от контрагента еще не поступила.

   Партнеров по бизнесу нужно попросить отправить документы поскорее

4

   Поработать с НДС.

   Налог входной следует восстановить по:

   –  приобретенных активах, купленных в условиях нахождения на ОСН, до сего времени не задействованных в хозоперациях,         обкладываемых платежами;

   – непроданных товарных ценностях (остатках);

   – материалах, не задействованных в процессе производства

5

   Подготовить документы для продолжения деятельности на упрощенке:

   –  учетную политику;

   –  бухгалтерскую учетную книгу – КУДиР

Выбор предмета налогообложения при УСН

При использовании «упрощенки» налогоплательщик правомочен выбрать следующее:

Налогообложение дохода

Налогообложение прибыли за вычетом затрат

Ставка

6%

5–15% (ставку позволительно дифференцировать)

Налоговая база

Прибыль

Доходы минус расходы (вычет расходов
ст.346.16 НК РФ)

Налоговые вычеты

Обложение налогом можно понизить на стоимость растрат на:

 

Обязательное страхование
 для ПФР;

Соцстрахование в связи с материнством, непостоянной нетрудоспособностью, от несчастных происшествий на предприятии и проф. болезней; 

Обязательное медицинское страхование; 

Выплаты работнику по причине его временной нетрудоспособности; 

Взносы добровольного соц. страхования 

При условии того, что вычеты как таковые не предусмотрены, страховые взносы заведомо включены законом в сумму расходов при этом режиме


Для выбора одного из двух режимов достаточно воспользоваться простой схемой:

1.    Сделать прогноз доходов и расходов.

2.    Определить соотношение прибыли и убытков.

3.    Сравнить результаты по обоим режимам.

Важно! В графу «Расходы» второго режима УСН включаются только те издержки, которые отображены в ст.346.16 НК РФ.

Переход на упрощенный режим при реорганизации предприятия

Если в результате реорганизации появилась новая компания, то для нее при переходе на упрощенный режим применяются те же требования, что и для только что образованной организации. Нужно соответствовать всем условиям налогового режима и подать заявление в офис налоговой инспекции о переводе на «упрощенку» в продолжении 30 дней после регистрации фирмы. Если итогом реорганизации произошло присоединение к иной компании, то для перехода на этот режим необходимо, чтобы патронажная компания также была на УСН.

Важно! Перейти на УСН с ОСН можно только с нового года.

Что делать при смене ОКВЭД

Если налогоплательщик находился на системе ЕНВД, то при смене своей деятельности он может перевестись на УСН даже в середине года, а именно – с начала месяца, когда деятельность перестала облагаться единым вмененным налогом.

В иных случаях ИП или ООО должны уведомить органы ФНС о переходе на новый режим не позже 20 декабря года, предшествующего тому, в котором намечается смена налогового режима.

При смене места прописки предпринимателя

В этом случае не следует подавать новое уведомление о переводе. Если переезд запланирован на текущий год, а смена режима налогообложения на следующий, то уведомление стоит подавать по старому месту регистрации.

При смене учредителей ООО

Если долю уходящего учредителя приобретает предприятие или при этом отчуждается более четверти суммы уставного капитала, то организация теряет возможность нахождения на УСН.

Переход на упрощенный налоговый режим арендодателя

В связи со сменой налогообложения может сложиться двоякая ситуация между арендатором и арендодателем.

С одной стороны, требование арендной платы с включенной в нее суммой налога на добавленную стоимость является безосновательным способом обогащения собственника, который прибавку будет оставлять себе, а не перечислять государству.

С другой стороны – обязательства арендодателя, в том числе по уплате налога, не должны касаться третьих лиц.

Важно! При составлении договора аренды нужно включить в него пункт относительно введения суммы НДС в арендные платежи.

Переход на УСН с других систем налогообложения

Имеется два алгоритма:

  • с ОСНО – направить уведомление в ФНС не позже 31 декабря года, предшествующего тому, в котором организация собирается произвести переход на «упрощенку»;

  • с ЕНВД – известить налоговую инспекцию о переходе на иной режим налогообложения можно в том месяце, когда принято это решение.

Восстановление НДС при переводе на УСН с ОСНО

Организация должна провести восстановление НДС с купленных активов и авансов полученных, а НДС с перечисленных авансовых платежей привлечь к вычету.

Восстановление НДС по товарам и запасам

При положении дел, когда в хранилищах компании имеются какие-либо материалы, приобретенные еще при основном налоговом режиме, но так и не употребленные, при выборе нового режима восстанавливается сумма НДС, ранее вычтенная.

При дальнейшем применении товаров, облагаемых НДС, данная сумма более не вычитается.

Восстановление НДС по ОС

Восстанавливается величина НДС пропорциональная своей балансовой цене без принятия в учет переоценки. В расчете используют ОС объекта, полученного по данным бухучета.

Остаточная сумма ОС по информации бухучета / Начальная величина стоимости ОС по бухгалтерской информации = =восстановленный НДС.

При выполненных работах

Если учтенные и оплаченные при ОСН работы продолжают отчасти применяться уже при «упрощенке», этот факт не может быть основанием для восстановления налога на добавочную стоимость.

Важно! Восстановление НДС совершается в налоговом периоде, предшествующем календарному году перехода на упрощенную систему – в четвертом квартале уходящего года.

Порядок проводки восстановления НДС

В книге бухучета отображается:

  • Дт 91 субсчет «Прочие расходы» К68 субсчет «НДС».

Пример:

ООО «Предприятие» использовало ОСН, а в 2017 году решило применять УСН.

Нужно выполнить восстановление НДС по товарным единицам (ткани) на совместную цену 200 000 руб.

(включая НДС – 36 000 руб.) и ОС (швейное оборудование) на сумму первоначальной цены 500 000 руб.

(учитывая 90 000 руб. НДС и 50 000 руб. – растраты на обновление).

Проводка:

1.    Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: 36 000 руб. – восстановление НДС на товары.

2.    Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: ((500 000 – 50 000): 500 000 х 90 000) = 81 000 руб. – восстановление НДС с ОС.

3.    Совместный возвращенный НДС: 36 000 + 81 000 = 117 000 руб.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности при переводе на УСН

В документации бухучета такая задолженность списывается по каждому отдельному долгу.

К записям обязательно должны быть приложены следующие документы:

  • приказ руководителя о списании задолженности (ее наименование, сумма, причина, по которой она была списана);

  • акт инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей и справка к нему;

  • бухгалтерская справка по этому факту.

Чаще всего в этой категории отображаются задолженности клиентов по приобретенным, но не оплаченным товарам или долги предприятия по полученным авансам или неоплаченным счетам поставщиков.

Проводка дебиторской задолженности:

1.    Сумма долга входит в резерв по сомнительным задолженностям:

  • Дт 91-2.

  • Кт 60/62/76 и прочие.

  • 007 – отражение на забалансовых счетах.

2.    Задолженность принимала участие в формировании резерва сомнительных задолженностей:

  • Дт 63.

  • Кт 60/62/76 и прочие.

  • 007 – отражение суммы за балансом.

Проводка кредиторской задолженности:

  • Дт 60/62/76 и пр.

  • Кт 91-1.

Восстановление НДС с авансов перечисленных

При переводе с ОСН на УСН часто встречается такой момент, что аванс за приобретенный компанией товар или определенную работу был уплачен при ОСН, а сам актив был получен уже при УСН.

Тут НДС восстанавливают в том объеме, что прежде был вычтен:

  • Дт 60 Кт 68 субсчет «НДС».

Из-за того, что активы еще не зачислились, в налоговом учете не упоминается расход.

Возвращенный НДС представляют в графе 5 по строке 080 раздела 3 соответствующей декларации.

Восстановление налогового вычета с авансов полученных

Высчитанный и уже заплаченный НДС со стоимости платежа грядущих поставок организацией товаров или выполнения работ и услуг в период, охваченный УСН, также восстанавливается:

  • Дт 68 подсчет «НДС» К62.

Налоговые суммы, подлежащие удержанию, отображают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС.

Важно! Счета-фактуры, играющие ключевую роль в восполнении сумм НДС, фиксируют в книге покупок.

ВНИМАНИЕ! Переход с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях: 

1) в добровольном порядке; 

2) организация прекратила деятельность, по которой применяла ЕНВД, в том числе:

  • если для такой деятельности в муниципальном образовании отменили режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • если организацию признали крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • если организация начала деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • если организация открывает новый бизнес, по которому она не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда применение ЕНВД возможно (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 № ЕД-3-3/639).


Ставки по УСН и порядок расчета

Упрощенная система налогообложения предлагает плательщикам 2 варианта при выборе объекта налогообложения.

Это УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы».

При выборе первого размер налога составляет 6% от доходов.

Если применяется 2-й вариант ― 15% от разницы между полученными доходами и произведенными расходами.

Льготные ставки УСН в 2018 году следующие:

1.            При УСН «доходы» взимаемый налог может быть уменьшен до 1% в случае решения властей субъектов РФ.

2.            Если объект налогообложения рассматривается как «доходы за вычетом расходов» вправе властей субъектов РФ снизить УСН до 5%. Для экономических субъектов, действующих на территории Крыма и Севастополя, ставка может быть уменьшена до 3%.

3.            Ставкой УСН 0% могут пользоваться вновь зарегистрированные предприниматели, чей вид деятельности связан с производственной, социальной или научной сферами. 

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога*Налоговая база

Срок уплаты УСН в 2018 году

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев.

Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев).

Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2018 года.

Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог.

Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день.

В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2018 году, а также указан срок уплату единого налога за 2017 год.

Период уплаты

Срок

За 2017 год (уплачивают только организации)

Не позднее 02.04.2018

За 2017 год (уплачивают только ИП)

Не позднее 03.05.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 25.04.2018

За I полугодие 2018 года

Не позднее 25.07.2018

За 9 месяцев 2018 года

Не позднее 25.10.2018


За 2017 года перечислить итоговый платеж по УСН нужно будет не позднее 2 апреля 2018 года (поскольку 31 марта 2018 года — это суббота).

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

  • при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);

  • при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

КБК по УСН в 2018 году

В 2018 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислить на два КБК.

Один КБК – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

До 2017 года, напомним, было предусмотрено три КБК по УСН (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).

ОБЪЕКТ «ДОХОДЫ»

Объект налогообложения «доходы»

Авансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110

Пени — 18210501011012100110

Штраф — 18210501011013000110













ОБЪЕКТ «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»

Далее таблица с КБК по УСН на 2018 года для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

Авансовые платежи и единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110

Пени — 8210501021012100110

Штраф — 18210501021013000110


Днем уплаты считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).

Ведение бухгалтерского учета на УСН

Минфин России в письме от 27.02.2015 № 03-11-06/2/10013 подтвердил, что бухгалтерский учет на УСН является необходимостью. Это значит, что любое коммерческое предприятие (ИП), работающее на «упрощенке», обязано:

  • написать и утвердить приказом начальства учетную политику для целей бухгалтерии;

  • вести бухучет и формировать на его основе бухотчетность.

Варианты ведения

Согласно позиции финансового министерства, есть возможность использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского учета. Это касается только малого бизнеса, который в основном представлен компаниями на УСН и ЕНВД. Для них с одобрения Минфина выпущены рекомендации российского Института профессиональных бухгалтеров. Они содержат ключевые принципы упрощенный бухгалтерии.

Более конкретно разобраться с порядком ведения упрощенного бухгалтерского учета и отчетности поможет документ Минфина – информация № ПЗ-3/2015.

В целом, фирма или ИП на упрощенной системе может вести бухгалтерию в таких вариантах:

1.    Полноценный учет согласно требованиям общей системы налогообложения на основе законодательства о бухучете.

Этот вариант подходит для тех фирм и коммерсантов, у которых постоянно велик риск потерять право на УСН и «свалиться» в общий режим. Кроме того, он удобен для заядлых «упрощенцев», которые предпочитают получать подробные сведения о положении своего бизнеса. Это очень хорошо помогает проанализировать деятельность с экономической точки зрения.

2. Полный бухучет упрощенного плана.

Он схож с правилами учета на общем режиме, однако здесь допустимы упрощения. Так, например, организация может:

  • укоротить план счетов;

  • исправлять ошибки прошлых лет в текущее время;

  • не применять ряд ПБУ;

  • более просто заполнять регистры.

Этот вариант подходит для малых предприятий, которые хотят видеть полную картину своей деятельности, но в достаточно укрупненном масштабе для ее анализа.

3. Сокращенный бухучет упрощенного типа.

Он предполагает только ведение записей в специальной книге сделок, которая выглядит как единая таблица.

Факты хозяйственной деятельности отражают в ней по методу двойной записи.

Этот вариант приемлем для небольших фирм, которые имеют дело с ограниченным количеством операций одинакового плана. В связи с этим, ими востребованы одни и те же счета бухучета.

4. Простой бухгалтерский учет упрощенного типа.

При ведении подобного учета все факты хозяйственной деятельности заносят также в таблицу, но уже без двойной записи.

На УСН с упрощенным бухучетом ПБУ позволяют использовать кассовый метод.

Долгое время рекомендаций, которые позволили бы организовать упрощенный учет, не было. Причина проста, и кроется в том, что кассовый метод не совсем соответствует основной задаче бухгалтерского учета. Он не гарантирует полную и достоверную информацию обо всей хозяйственной деятельности фирмы и искажает реальную картину.

Таким образом, лучшим решением может быть ведение бухгалтерского учета методом начисления. А кассовый оставить для налогового учета.

Таким образом, на сегодня компании и ИП могут опираться:

Существует Закон о бухгалтерском учете и ПБУ. С другой стороны, есть правила Налогового кодекса для ведения налогового учета. И данные этих 2-х учетных систем практически всегда различаются. При этом организация может выбрать похожие методы учета, которые позволят прийти к наиболее общему результату.

Имейте в виду: полный отказ от ведения бухучета крайне рискован. Это может повлечь санкции по ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ. Так, к нарушениям отнесены отсутствие «первички», наличие систематических ошибок при заполнении регистров, а также отсутствие этих регистров и другое.

Учетная политика и план счетов

Учетная политика на УСН – это важный и обстоятельный документ, разработать который обязана любая компания. Ее необходимо утвердить отдельным приказом. Он отражает выбранный вариант ведения бухучета и другие его особенности.

Текст приказа должен содержать наравне с организационными и техническими нюансами данные о выбранной форме регистров бухучета и первичных учетных документов, рабочих бухгалтерских счетах. Также в нём нужно отобразить формы бухгалтерской отчетности и способы хранения «первички». Кроме того, необходимо указать правила документооборота, а также какие ПБУ будут использоваться, а какие нет. Организация должна отделить малоценные активы от основных фондов, а также оговорить возможность создавать резервы либо отказаться от этого и др.

Необходимо наличие приложений к приказу, в которых были бы отражены формы упрощенных регистров учета. Здесь на помощь приходит Приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

Если говорить об объединении счетов, то оно основано на том, чтобы сократить план счетов бухучета за счет уменьшения их количества путем укрупнения. Что касается непосредственно решения о том, как именно объединить счета, то его принимают в рамках учетной политики. К тексту приказа в обязательном порядке должен быть приложен план счетов, с которым компания будет работать.

Из-за того, что представители малого бизнеса могут формировать бухотчетность в урезанном варианте и с укрупненными данными, это тоже нужно отразить в учетной политике.

Особого внимания также заслуживают вопросы хранения учетных документов первичного характера. Они могут понадобиться фирмам и ИП, которые работают на упрощенке, например, при переходе на другую систему налогообложения.

Очень важно, чтобы ведение бухучета при УСН в 2018 году было организовано таким образом, чтобы при возвращении на ОСН либо переходе на «доходы минус расходы» аналитику по учетным данным можно было восстановить при минимальных трудозатратах, как того требует соответствующий режим (объект по налогу).

Учетная политика для «Доходы минус Расходы»

Все особенности, которые касаются финансово-хозяйственной деятельности компании, должны быть взяты во внимание при составлении учетной политики по УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом таким фактам, как бухгалтерский учет расходов, нужно уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

Это такие необходимые моменты, как определение стоимости ОС, а также порядок списания стоимости ОС и нематериальных активов.

Кроме того, важно установить стоимость ТМЦ и порядок ее списания.

Также не забудьте про порядок учета и списания расходов на транспорт и ГСМ, а также про учет и списание НДС.

Должным образом оговорите порядок учета:

  • нормируемых затрат;

  • убытков прошлых периодов;

  • расходов на продажу;

  • расходов будущих периодов;

  • минимального налога на УСН (при убытке).

Особенности учетной политики для объекта «Доходы»

Бухучет для фирм на УСН в 2018 году с объектом «доходы» тоже обязателен.

Здесь все немного проще, ведь при расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Учетная политика на УСН «доходы» должны быть сформулирована не менее подробно, чем на объекте «доходы минус расходы». Разница лишь в том, что дополнительно приводят описание только порядка уменьшения суммы налога к уплате в казну.

Бухучет для ИП на УСН

Что касается коммерсантов, то у них нет обязательности вести бухгалтерский учет согласно подп.1 ч.2 Закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. В обязанном порядке они ведут лишь налоговый учет. Он служит основанием для заполнения декларации по УСН.

В том случае, если у ИП есть желание вести бухгалтерский учет, он может быть организован одним из обозначенных вариантов. Также есть возможность разработать собственный метод на своё усмотрение. Однако чаще всего это решение приносит только дополнительные трудности, которых можно избежать, если выбрать более простой способ.

Перечень расходов при УСН

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2018 году?

Принцип «Доходы минус Расходы»

Организации ИП, которые в 2018 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2018 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

ЧТО «ПОПАДАЕТ» В ДОХОДЫ

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

ЧТО ВКЛЮЧАЕТСЯ В РАСХОДЫ

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;

  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;

  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

  • расходы на оплату труда;

  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;

  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;

  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

РАСШИФРОВКА РАСХОДОВ: ТАБЛИЦА

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы.

Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2018 году относить на вывоз твердых отходов?

На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения.

На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений подготовлена расшифровка расходов, которые в 2018 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Расшифровка расходов по УСН

Расходы

Как учитываются в составе расходов

Основные средства и нематериальные активы

Расходы на уплату процентов за предоставленную рассрочку по оплате основного средства

Принимаются в состав расходов на приобретение основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. № 03-11-11/182)

Расходы на выкуп арендованного основного средства

Включаются в составе расходов на приобретение основных средств (при условии перехода права собственности на объект и после его полной оплаты) (письмо Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-11-11/10)

Материальные расходы

Стоимость лесных насаждений, приобретаемых в рамках предпринимательской деятельности

Учитывается в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255)

Расходы на оплату услуг лесхозов по отводу и оформлению лесосек

Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255)

Расходы на бой и обрезку стекла (при отсутствии виновных лиц)

Учитываются в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При списании можно руководство-ваться Нормами, утвержденными Минпромстройматериалов СССР от 21 октября 1982 г. (письмо Минфина России от 17 января 2011 г. № 03-11-11/06)

Расходы на оплату услуг нештатного программиста

Учитываются, если можно обосновать, что услуги программиста носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)

Расходы на оплату услуг по уборке помещений

Учитываются, если можно обосновать, что услуги по уборке помещений носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/53, от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)

Расходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в т. ч. при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети)

Учитываются как расходы на оплату услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/105637)

Расходы кадровых агентств на оплату услуг по размещению в СМИ сведений о вакансиях

Учитываются, если организация обоснует, что услуги по размещению сведений о вакансиях носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111)

Расходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользование

Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям. При этом по условиям договора такие затраты должны быть возложены на арендодателя (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555, от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24988)

Расходы на проверку оборудования

Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)

Расходы на изготовление печати

Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)

Расходы на ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещениях

Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/8092)

Налоги

Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные компанией самостоятельно

Уменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет. В расходы включаются фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные за организацию третьими лицами

Уменьшают налоговую базу на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог (сбор, страховой взнос) за организацию. В расходы включаются только фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

НДС, уплаченный в бюджет налоговым агентом:
– при покупке товаров у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае возврата этих товаров;
– при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору с иностранной организацией, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае расторжения договора и возврата аванса

В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены. Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Обязанности налогового агента организации, применяющие упрощенку, исполняют в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Право признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФ

НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников

Учитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225).

НДФЛ, удержанный из суммы процентов, выплаченных заимодавцу – физическому лицу

Учитывается в составе процентов, уплаченных за предоставленные денежные средства, в порядке, предусмотренном статьей 269 Налогового кодекса РФ (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/27). Уплаченные проценты включаются в состав расходов на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ вместе с НДФЛ, сумму которого организация удерживает и перечисляет в бюджет.

Налоги, уплаченные за границей по иностранному налоговому законодательству

В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены. Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Оговорка о налоговом законодательстве Российской Федерации с 2013 года из данной нормы исключена (подп. «б» п. 13 ст. 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ)

Расходы на оплату труда

Премии за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели (в частности, премии, выплачиваемые в связи с награждением почетными профессиональными нагрудными знаками, присвоением почетных профессиональных званий)

Учитываются в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-11-06/2/127)

Доплата к больничному пособию до фактического среднего заработка

Доплаты к больничным пособиям до фактического среднего заработка могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248). Несмотря на то что в письме разъясняется порядок учета таких доплат при расчете налога на прибыль, этими разъяснениями могут руководствоваться и плательщики единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ)

Алименты, удержанные из дохода сотрудника

Учитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225).

Расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). По этой статье в расходах отражается вся начисленная зарплата, которая включает в себя алименты, подлежащие удержанию

Взносы на добровольное личное страхование сотрудников на случай смерти или причинения вреда здоровью

Учитываются в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). То есть если договор страхования:

– заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;

– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника.

Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/2/35.

Прочие расходы

Расходы на доступ к Интернету

Учитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, от 28 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/163, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151)

Расходы комитентов, принципалов, доверителей на выплату посреднических вознаграждений

Фактически выплаченные (удержанные посредником из средств, причитающихся комитенту (принципалу, доверителю)) вознаграждения включаются в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2010 г. № 20-14/2/092620, от 4 февраля 2009 г. № 20-14/009034)

Расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых (информационных) систем и баз данных, а также расходы на их обслуживание и обновление

Учитываются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 19 января 2016 г. № 03-11-06/2/1520, от 21 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8830 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020)

Расходы, связанные с погашением займов (например, уплата процентов) по обязательствам присоединенной организации (после реорганизации в форме присоединения)

Учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Основание – статья 58 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при реорганизации в форме присоединения к организации переходят все права и обязанности присоединенной организации (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-11-06/2/90)

Расходы на оплату банковских услуг с использованием системы «Клиент-Банк»

Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229)

Расходы на оплату банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля

Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229)

Расходы на уплату комиссии кредитной организации за выдачу справок в рамках банковской операции

Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов, перечисленных в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ

Учитываются в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41)

Расходы по оплате обязательного инспекционного контроля за сертификационной системой менеджмента качества организации

Учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)

Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в т. ч. юридические услуги, связанные с получением лицензии)

Учитываются на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-11-06/2/112, УФНС России по г. Москве от 22 января 2010 г. № 16-15/005297)

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии

Учитываются на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Расходы на оплату услуг адвоката. Например, если адвоката привлекают для представления интересов организации в судебном споре с налоговой инспекцией

Учитываются на основании подпункта 15 или подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Расходы по вывозу твердых бытовых отходов

Учитываются на основании подпункта 36 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Платежи по лицензионным соглашениям за предоставленное право на публичный показ (демонстрацию) кинофильмов («прокатная плата»)

Учитываются на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7122)

Расходы на покупку кассовой техники (в т. ч. онлайн-ККТ), а также расходы на оплату услуг оператора по обработке фискальных данных

Учитываются на основании подпунктов 18 и 35 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 9 декабря 2016 № 03-11-06/2/73772)


КАКИЕ РАСХОДЫ УЧИТЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2018 год носят спорный характер.

Или если по данному вопросы была высказана позиция Минфина России, ФНС или вынесено судебное решение.

Какие расходы при УСН учитывать нельзя

Основные средства и нематериальные активы

Расходы в виде остаточной стоимости основных средств, полученных в ходе реорганизации (присоединение, выделение)

Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)

Расходы в виде стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал

Расходы на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием

Расходы, связанные с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки

Расходы на приобретение права требования на объекты недвижимости

Выплата премий сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам

Оплата проживания (по месту учебы) и выплата суточных сотруднику, проходящему обучение по программе дополнительного образования

Расходы на рацион питания экипажей морских, воздушных и речных судов

Услуги сторонних организаций

Расходы на оплату услуг по управлению организацией

Расходы на приобретение транспортных и иных документов, необходимых для осуществления перевозок (например, разрешение на проезд по территории другого государства, других документов, необходимых для перевозок, и т. д.)

Расходы на подготовку документации, связанную с участием в конкурсных торгах

Расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, расходы по благоустройству территории

Расходы на привлечение персонала по договорам аутсорсинга

Расходы, связанные с подбором персонала (в т. ч. расходы на оплату услуг кадровых агентств или расходы на размещение информации о вакансиях в СМИ) организациями, деятельность которых не связана с услугами по подбору персонала

Расходы на оплату услуг сторонней организации по ведению кадрового учета

Расходы на оплату консультационных услуг

Расходы на участие в семинарах и конференциях

Расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов (покупателей)

Расходы на страхование

Расходы по страхованию имущества, переданного в залог

Расходы на страхование арендуемого муниципального помещения

Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг

Стоимость ценных бумаг, внесенных учредителем в качестве вклада в уставный капитал

Балансовая стоимость приобретенных акций, отнесенных к долгосрочным финансовым вложениям при их реализации (акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг)

Расходы на приобретение доли участия в уставном капитале другой организации

Прочие расходы

Убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц

Вступительные взносы в фонды некоммерческих организаций

Уплата денежных средств банку за приобретение права требования с организации-должника по кредитному договору

Расходы на приобретение имущественных прав

Плата за право установки и эксплуатации рекламной конструкции

Расходы на приобретение права заключения договора аренды

Расходы арендодателя, сдающего внаем собственное жилое помещение, на содержание общего имущества товарищества собственников жилья

Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет

Расходы на перечисление обеспечительного платежа (например, в качестве обеспечения обязательств по договору аренды)

Штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств

Расходы на услуги по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг

Расходы на спонсорство, благотворительность

Неустойка, которую перевозчик (транспортное агентство) удерживает при сдаче билета из-за переноса срока или отказа от командировки

Стоимость билета, который не использовали и не сдали перевозчику, если перенесли срок или отказались от командировки

Расходы на доставку и упаковку нереализованных товаров, в том числе невостребованных товаров при интернет-торговле

Спорные расходы

Расходы на ремонт не полностью оплаченных основных средств

Расходы, связанные с подпиской на периодические печатные издания (журналы, газеты и т. п.)

Расходы на ксерокопирование документов

Расходы на маркетинговые исследования, проводимые сторонней организацией

Уменьшение доходов от реализации основных средств на их остаточную стоимость

Расходы на ремонт арендованного помещения, принадлежащего гражданину, который не является предпринимателем

Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы

Расходы предпринимателя на поездки, связанные с ведением бизнеса (командировки)

Расходы на утилизацию отходов

Уменьшение налога УСН «Доходы»: виды вычетов

ВИДЫ ВЫЧЕТОВ

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на УСН 6% («доходы») расходы не уменьшают доходы упрощенца – вообще не учитываются в его налоговой базе. Вместе с этим рассчитанный исходя из доходов упрощенца УСН допускается на следующие расходы, произведенные в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам страховые взносы;

  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Также плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКОВ

Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится.

Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;

  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;

  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ

Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работниками на случай их временной нетрудоспособности, можно отнести к налоговому вычету, уменьшающему налога по УСН. Однако для этого договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышать размера пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством (статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

ПОСОБИЯ ПО БОЛЕЗНИ

Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников – уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ.

ОГРАНИЧЕНИЯ ПО РАЗМЕРУ УМЕНЬШЕНИЯ

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%.

Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений.

Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

  • по строкам 130–133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;

  • по строкам 140–143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

 

Прочие изменения по УСН с 2018 года

НОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР

В первую очередь, изменения по УСН в 2018 году затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 его значение на 2018 год составляет 1,481.

Обычно на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права работать на этом спецрежиме (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Однако на 2017 – 2019 годы действует мораторий на такую индексацию.

Таким образом, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никак не влияет.

СТАВКИ ПО УСН

Не исключено, что некоторые субъекты РФ пересмотрят прежние и введут новые ставки по УСН в 2018 году. Нужно обращаться к соответствующему закону региона.

На объекте «Доходы» максимальная ставка – 6%. Регионы могут понижать её до 1% (для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

На объекте «Доходы минус расходы» максимальная ставка – 15%. Регионы могут понижать её до 5% (для Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

НОВАЯ ФОРМА УЧЁТНОЙ КНИГИ

Кроме того, новое в УСН в 2018 году для ООО и ИП касается ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощёнке. Её форма утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Но с 01.01.2018 все упрощенцы должны вести учет по обновлённой форме этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227.

Существенное изменение, по сути, одно. Затрагивает это изменение УСН «Доходы». С 2018 года обновленный бланк включает новый Раздел V. В нём приводят:

  • сумму уплаченного торгового сбора;

  • период уплаты;

  • дату и номер документа.

Отменена обязанность заверять книгу печатью, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

Еще одно новшество в том, что ИП на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанной планки.

ВКЛАДЫ УЧАСТНИКОВ В ИМУЩЕСТВО ДОХОД НА УСН НЕ ОБРАЗУЮТ

Совершенно новое в налогообложении в 2018 году для УСН заключается в том, что вклады в имущество участников фирмы на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом спецрежиме (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ).

До 01.01.2018 помощь участников не увеличивала доходы по УСН, если:

  • любой участник передал имущество на пополнение чистых активов;

  • деньги/имущество внес участник с долей более 50%.

Данный вопрос регулирует новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, на который отсылает порядок определения доходов на УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

ОПЛАТА ЖКХ СОБСТВЕННИКАМИ НЕ ФОРМИРУЕТ ДОХОД НА УСН

На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ пополнен новой позицией перечень доходов, которые не формируют объект по налогу на УСН. Это новый подп. 4 п. 1.1 ст. 346.14 НК РФ.

Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, которые оказаны сторонними организациями. При этом данную оплату получает:

  • ТСЖ;

  • ТСН;

  • управляющая организация;

  • СНТ (садоводческие, огороднические или дачные товарищества/некоммерческие партнерства);

  • жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или иные потребительские кооперативы.

МОЖНО УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ ПО СЕТЕВОЙ ФОРМЕ

Можно назвать совершенно свежими новостями изменения УСН в 2018 году в части появления возможности учитывать с 01.01.2018 новый вид затрат – расходы на сетевое обучение персонала (Закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ). Правила их налогового учёта аналогичны налогу на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ). Ранее НК РФ данный вопрос никак не регламентировал.

Перечень расходов на сетевую форму обучения упрощенцем персонала/физических лиц в НК РФ – открытый.

Среди них:

  • содержание помещений и оборудования работодателя, которые участвуют в обучении;

  • оплата труда;

  • стоимость имущества, переданного для организации процесса обучения;

  • иные расходы в рамках договора о сетевой форме обучения.

Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно при соблюдении обязательных условий:

  • в налоговом периоде хотя бы один человек завершил своё обучение по сетевой форме;

  • этот человек подписал трудовой договор с упрощенцем;

  • срок этого контракта – не менее 1 года.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ ЗАСТРОЙЩИКОВ УМЕНЬШАЮТ ДОХОДЫ НА УСН

С 01.01.2018 обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ <О защите прав дольщиков при банкротстве) застройщиков˃ уменьшают полученные доходы. Это новый подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (введен Законом от 27.11.2017 № 342-ФЗ).

Нарушения плательщиков УСН: перечень ИФНС

В России огромное число компаний и УСН применяют упрощённую систему налогообложения. Недавно ФНС России провела анализ итогов налоговых проверок упрощенцев за 2014 – 2016 годы включительно. Результатом стал список наиболее типовых и самых распространённых нарушений. Приводим его здесь целиком.

ВИДЫ

Согласно подведённым итогам, на 2017 год упрощенцы чаще всего сталкиваются с претензиями налоговиков в отношении:

  • несоответствия критериям УСН;

  • занижения налога;

  • учета неподтверждённых расходов;

  • занижения доходов и др.

Более подробно эти и другие позиции рассмотрены ниже в таблице.

Нарушения на УСН

Норма НК РФ, которая нарушена

Суть нарушения

П. 3 ст. 346.12

П. 4 ст. 346.13

Неправомерное применение УСН по причине несоответствия показателям, дают право применять этот спецрежим.

В частности:

- организации с филиалами;

·         -  применяющие ЕСХН;

·         - с долей участия других юрлиц от 25%;

·          - со штатом от 100 сотрудников.

Подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21

Неправомерное занижение налога (авансовых платежей) за налоговый (отчетный) период на исчисленные, но не уплаченные в данном периоде взносы:

 - на ОПС;

 - по болезням и материнству;

 - на ОМС;

 - от несчастий на производстве и профессиональных недугов.

Гл. 26.2 в целом

Необоснованное применение УСН путем применения различных схем дробления бизнеса

Ст. 346.16

Ст. 346.17

Необоснованное включение в затраты при расчёте налоговой базы:

- когда документы составлены с нарушением требований закона

- расходов без соответствующего документального подтверждения;

П. 4 ст. 346.13

Неправомерное применение УСН при превышении предельного размера доходов.

Он установлен:

- ст. 346.15 НК РФ;

- подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

П. 7 ст. 346.18

Нарушение правил уменьшения налоговой базы на убыток, полученный по результатам предыдущих налоговых периодов, на который упрощенец может уменьшить базу текущего налогового периода

П. 6 ст. 346.18

На объекте «доходы минус расходы» закон не даёт возможности по итогам налогового периода исчислять минимальный налог

П. 3.1 ст. 346.21

Уменьшение налога за налоговый период на страховые взносы на ОПС, обязательный соцстрах и другие, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ расходы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом (отчетном) периоде, более чем на 50%

П. 1 ст. 346.15

Невключение в налоговую базу доходов при совмещении с УСН и ЕНВД – при продаже товаров:
·          - по муниципальным контрактам;
·         -  юрлицам по договорам поставки.

Ст. 346.15

При определении объекта необоснованно занижены доходы. К примеру, в связи с неправомерным применением ЕНВД. В итоге – занижение налоговой базы. И как следствие, занижение налога на УСН.

Ст. 346.17

Ст. 346.18

Ст. 346.20

В доходы, учитываемые при УСН, неправомерно не включены суммы денег, поступивших от оказания услуг сторонним фирмам.

П. 3.1 ст. 346.21

ИП с объектом «доходы» и не делающие выплаты физлицам неправомерно уменьшают налога (авансовые платежи) на неуплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС

П. 1 ст. 346.15

П. 1 ст. 346.17

Занижение облагаемых доходов по причине:
·          - невключения в доход денег, полученных от продажи недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
·          - неотражение доходов в виде субсидий.

П. 1 ст. 346.16

Необоснованное уменьшение доходов на расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2018 году

Категории налогоплательщиков выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая ставка

Порядок и срок уплаты

Нормативный акт

Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 % общего дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

а) обрабатывающее производство

б) производство и распределение электроэнергии, газа и воды

в) строительство

5%

  • 25 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
  • 31 марта года, следующего за истекшим (организации);
  • 30 апреля года, следующего за истекшим (индивидуальные предприниматели)
  • Закон Республики Татарстан от 17 июня 2009 г. N 19-ЗРТ

    Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период 100 процентов дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц

    Для налогоплательщиков, осуществляющих иные виды деятельности

    10%



    Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

    Что такое УСН

    Упрощенная система налогообложения – это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и ИП. 

    Как и любой другой специальный режим, УСН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). 

    Как перейти на «упрощенку» вновь созданной организации

    Чтобы начать применять «упрощенку» (еще называют УСН, УСНО), вновь созданная организация должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ).

    Например, у такой организации доля участия юрлиц в уставном капитале не должна быть более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    Исключение составляют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, некоммерческие организации, хозяйственные общества и некоторые другие, перечисленные в подпункте 14 пункта 1 статьи 346.12 НК РФ.

    Чтобы вновь созданная компания сразу смогла применять «упрощенку», должны изначально соблюдаться такие ограничения:

    Показатель

     

    Предельное значение показателя, при котором компания может перейти на «упрощенку»

     

     

    1.    Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам согласно учредительным документам

     

     

    25%

     

    2.    Количество филиалов согласно учредительным документам (до 2016 года аналогичное ограничение действовало и по представительствам)

     

     

    0

     

    3.    Стоимость основных средств

     

     

    150 млн.руб.

     

    4.    Виды деятельности компании

     

     

    Компания не должна заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно

     

    Также переходить на «упрощенку» целесообразно лишь тем организациям, которые планируют нанимать работников средней численностью не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), и получать годовой доход в сумме, не превышающей 150 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на спецрежим будет ими утрачено.

    Не могут применять «упрощенку» казенные и бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

    Вновь созданные организации могут применять «упрощенку» с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    При этом обязательно проинформируйте налоговую, подав уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

    Только что созданная организация может подать заявление о переходе на «упрощенку» одновременно с заявлением о госрегистрации.

    Если этот срок пропущен, подайте заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет и применяйте УСН с момента регистрации. Такие правила установлены в абзаце 1 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

    Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на «упрощенку» вы сможете лишь со следующего года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

    Как индивидуальному предпринимателю перейти на упрощенку

    Индивидуальные предприниматели, как и организации, могут применять упрощенную систему налогообложения.

    НА УСН могут перейти любые предприниматели, если у них выполняются общие условия для применения УСН (ст. 346.12 НК РФ). 

    Так, применять УСН может лишь тот предприниматель, который:

     — не занимается производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    — не перешел на уплату единого сельхозналога;

    — нанимает работников, средняя численность которых за отчетный (налоговый) период не превышает 100 человек.

    Такие условия прописаны в подпунктах 8, 13 и 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

    Отметим, что для предпринимателей, которые уже ведут деятельность, уплачивая НДФЛ, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН.

    Такое ограничение действует лишь в отношении организаций (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

    Однако принимая решение применять «упрощенку», предприниматель должен учитывать общее ограничение по доходам, установленное для данного спецрежима — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    То есть нецелесообразно переходить на УСН тем предпринимателям, которые планируют зарабатывать больше.

    Ведь если лимит доходов в течение года будет превышен, придется вернуться на обычную систему налогообложения, то есть начать исчислять НДФЛ.

    Кроме того, придется и исчислить и заплатить НДС задним числом.

    Для перехода на УСН в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателю нужно подать уведомление, заполненное по рекомендованной по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2. ст. 346.13 НК РФ). Тогда уже с даты своей регистрации он сможет применять УСН, при соблюдении иных ограничений для перехода на УСН (п. 2 ст. 84 НК РФ). Уже работающий предприниматель может перейти на УСН только с начала следующего календарного года. Для этого уведомление в налоговую инспекцию ему нужно подать в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого предприниматель планирует применять указанный режим (включительно). Это следует из статьи 346.12 и пункта 1 статьи 346.13 НК РФ. О переходе на «упрощенку» налогоплательщик обязательно должен уведомить налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Если этого не сделать, то в применении УСН будет отказано. С 2013 года это прямо прописано в перечне случаев, когда УСН применять не допускается.

    Лимит для перехода на УСН с 2017 года

    Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59,805​ млн. руб.  

    Получается, лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года равен 59,805​ млн. рублей.

    Этот лимит для перехода на УСН с 2017 года применяют только организации.

    Для предпринимателей ограничение не действует.

     

    Важно!

    Лимит для перехода на УСН с 2018 года увеличен до 112,5 млн. руб.

    Лимит для работы на УСН в 2017 году — 150 млн. руб.


    Как считать лимит доходов для перехода

    В лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) за 9 месяцев 2016 года.

    При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). 

    Если налогоплательщик до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется.

    При совмещении ЕНВД с общим режимом в лимит доходов входят только доходы от общего режима. Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

    То есть ИП лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года не считают.

    Для перехода на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

    Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2016 года включительно.

    Сам переход произойдет с 1 января 2017 года.

    В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2016 года.

    Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не требуется.

    Оформление перехода на УСН в 2017 году

    Если вы только планируете оформить ИП или организацию, то уведомление нужно подать либо с остальными бумагами на регистрацию, либо в течение 30 дней после.

    Обратите внимание, что если вы не успеете подать уведомление в этот срок, вам автоматически будет назначена более сложная в уплате налогов и отчетности ОСН (основная система налогообложения).

    Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года. Уведомление о переходе на УСНО подается в 2-х экземплярах. Перейти на упрощенку можно только один раз в год.

    Заявление о переходе на УСН

    Для перехода на УСН компания и ИП подают в ИФНС уведомление по форме 26.2-1.

    Обратите внимание, что с 2016 года действуют новые лимиты для перехода на УСН в 2017 году.

    Бланк уведомления

    На бумаге документ составляется по форме № 26.2-1.

    Рекомендована она приказом ФНС России от 02.11 2012 № ММВ-7-3/829.

    В электронном формате документ готовится в соответствии с приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

    Представить форму 26.2-1 налоговикам можно:

    • по почте;

    • лично,

    • придя в инспекцию;

    • воспользовавшись электронными каналами связи.

    Сроки подачи

    Если в 2016 году вы только зарегистрировали бизнес, то подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС. Таковая указывается в свидетельстве о постановке на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    Заметьте: дни в расчет срока включаются именно календарные, не рабочие. Подать форму разрешается одновременно с документами на государственную регистрацию ООО (ИП), что весьма удобно – сразу через одно «окно» делаешь два дела. Лицам уже работающим перейти на УСН (с ОСН) в 2016 году уже не получится. Сделать это можно было только с начала 2016 года, с 1 января. Теперь такая возможность будет лишь в новом году. Но для этого нужно уведомить налоговую все по той же форме 26.2-1 не позднее 31 декабря этого 2016-го года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

    Как заполнять бланк новичкам

    В форме 26.2-1 нужно указать (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость ОС и размер доходов.

    Последние два вида сведений указываются по состоянию на 1 октября года, который предшествует году начала применения «упрощенки». Но лица, которые только открыли свое дело, по понятным причинам имеют не все данные. Основных средств на день учреждения ООО (создания ИП) еще нет. И доходы тоже будут лишь позже.

    Поэтому новичкам нужно указать только объект по УСН, на котором они собираются трудиться. То есть выбрать надо между доходами и доходами, уменьшенными на расходы.

    Также при заполнении новичкам нужно учитывать следующее. Вновь зарегистрированные компании (ИП), планирующие перейти на УСН, в ячейке «Признак налогоплательщика» ставят 1 при условии, что подают документ одновременно с пакетом документов на госрегистрацию бизнеса. Иначе – если уведомление подается позднее в отведенные сроки, в эту ячейку полагается вписать 2. Запоминать данное правило не обязательно – оно прописано на самом бланке, в примечаниях.

    Как заполнять бланк общережимникам, которые уже работают

    При переходе на УСН (с ОСН) с начала нового года в уведомлении по форме 26.2-1 организации и ИП должны указать разный состав данных (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Так, организации в 2016 году – для перехода на УСН с ОСН с 2017 года – приводят следующие сведения: выбранный объект налогообложения; остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года; размер доходов за 9 месяцев 2016 года. ИП указывают лишь желаемый объект налогообложения. А графы, которые отведены для указания размера доходов и стоимости активов, нужно прочеркнуть. Все дело в том, что для перехода ИП на УСН размер доходов предпринимателя и стоимость его активов значения не имеют.


    Виды УСН

    УСН имеет два объекта налогообложения:

    • Доходы (ставка 6%);

    • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

    При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Перейти на другой объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря.

    Доходы или доходы минус расходы? На выбор объекта «упрощенного» налогообложения влияют многие факторы. Кто-то не хочет вести налоговый учет затрат, поэтому ему предпочтительнее остановиться на доходах. Кому-то, наоборот, непонятны или невыгодны правила формирования налогового вычета на объекте доходы. Поэтому выбор упадет на альтернативный объект налогообложения. В любом случае и ИП, и фирмы могут учитывать, что на обоих объектах УСН с 2016 года возможна льготная ставка единого налога по решению региональных властей (см. тему «Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2017 году»)..

    Образец для вновь созданной компании, подающей уведомление одновременно с документами на госрегистрацию


    Образец  для компании, работающей на ОСН в 2016 году и желающей перейти на УСН с 2017 года


    Выбор объекта налогообложения УСН

    Величина расходов

    Основным критерием при выборе вида УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса.

    Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где вам понадобится закупать товары или материалы, то в большинстве случаев выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако если вы планируете, что ваш бизнес будет связан с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

    Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

    Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать разные ставки. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право менять ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка, как и раньше, может быть от 5 до 15%.

    Бизнес с сотрудниками и без них

    Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является также наличие или отсутствие работников.

    Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

    • индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов;

    • индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

    На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и тем самым уменьшать налоговую базу на их сумму.

    Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы».  

    Универсальное правило

    Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 60% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.

    Переход на другой объект налогообложения УСН

    Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

    Сравнение разных объектов налогообложения по УСН

    Сравниваемые показатели

    УСН с объектом «Доходы»

    УСН с объектом «Доходы минус Расходы»

    Основной налог

    Единый налог при УСН

    Единый налог при УСН

    Налоговая база

    Доходы

    Доходы, уменьшенные на расходы

    Уменьшение налога на страховые взносы

    Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%.

    Если ИП трудится без наемных работников,  то налог уменьшается на фиксированный платеж за себя без ограничений

    Не уменьшается

    (страховые взносы включаются в состав самих расходов)

    Уменьшение налога на торговый сбор

    Уменьшается

    Не уменьшается

    (торговый сбор включается в состав самих расходов)

    Ставки налога

    6% или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%)

    15% или пониженная

    (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%)

    Книга учета доходов и расходов

    Ведется в части учета доходов и сумм налогового вычета (страховых взносов, больничных пособий)

    Ведется по доходам и расходам (убытку)

    Сроки уплаты налога УСНО

    В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). Т.е. в текущем году они должны сделать три платежа:

    • за первый квартал (с 1 апреля до 25 апреля);

    • за полугодие (с 1 июля до 25 июля);

    • за 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

    В следующем году, за налоговый период (весь календарный год) оплачивается налог по УСН (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей). Крайний срок уплаты налога по УСН совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года, а для организаций – 31 марта следующего года.

     

    Как рассчитать налог УСН в 2017 году

    Авансовые платежи и налог по УСН 

    Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

    • налоговым периодом считается календарный год;

    • отчетным периодом считается квартал;

    налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

    Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

    • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);

    • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

    УСН «Доходы»

    Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

    Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя). Однако уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.

    • Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть. Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов).

    • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

    Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

    Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее:

    • 1 января по 31 марта за первый квартал;

    • 1 апреля по 30 июня за полугодие;

    • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;

    • 1 октября по 31 декабря за год.

    Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

    УСН «Доходы минус расходы»

    Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

    1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
    2. Полученный результат можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток (расходы превысили доходы), т.е. платился минимальный налог (1% с доходов). В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.
    3. Умножить полученный результат на ставку налога (%) (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
    4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

    Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * ставку налога (%) (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал). 


    Минимальный налог УСН

    Кто платит минимальный налог

    По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

    • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона)

    • Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%

    Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

    Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

    Как платить налоги в течение года

    1. В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона).
    2. После окончания года ИП и организации определяют какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.
    3. Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.
    Отчетность ИП и ООО на УСН в 2017 году

    Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

    • Декларация по УСН. Предоставляется один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом. Для ИП — не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

    • Книга учета доходов и расходов – КУДиР. С 2013 года заверять в налоговой инспекции не нужно.

    Дополнительно для организаций: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Сдаются не позднее 30 марта один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом.

    Декларация по УСН

    Все плательщики УСН должны по итогам года сдать декларацию по УСН.

    Декларацию по УСН за 2016 год сдают в такие сроки:

    Организации — не позднее 31 марта 20107 года

    Предприниматели — не позднее 2 мая 2017 года

    Упрощенцы не подают декларации за кварталы периоды, а отчитываются только по итогам налогового периода — года.

    Декларации по УСН могут быть представлены в инспекцию тремя способами:

    • лично или через представителя;

    • по почте;

    • в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи.

    Декларации в электронной форме должны сдавать далеко не все.

    Такая обязанность есть (п. 3 ст. 80 НК РФ): у налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников за предшествующий год больше 100 человек; вновь созданных организаций, численность работников которых свыше 100 человек; налогоплательщиков, отнесенных на основании статьи 83 НК РФ к категории крупнейших.

    Среди перечисленных категорий «упрощенцев» не может быть. Поэтому они выбирают любой способ сдачи декларации в налоговую инспекцию.

    Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере.

    Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего или черного цвета. В каждом поле декларации можно указать только один показатель.

    Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Декларация по УСН за 2016 год упрощенцы сдают по новой форме.

    Изменения в декларации по УСН 2017

    Декларацию по единому налогу за 2017 год организации на УСН должны представить не позднее 31 марта 2017 года, а предприниматели — не позднее 4 мая, так как 30 апреля 2017 года — суббота (п. 1 ст. 346.23 и п.7 ст. 6.1 НК РФ).

    За отчетные периоды (поквартально) «упрощенцы» расчеты по УСН не подают, а отчитываются только по итогам года.

    Организации представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения.

    Предприниматели — по месту жительства.

    Декларацию можно сдать тремя способами:

    • лично (или через представителя),

    • по почте,

    • через телекоммуникационные каналы связи.

    Заметим: обязанности отчитываться электронно по УСН нет. Вы можете делать это только добровольно (ст. 80 НК РФ). Так что выбирайте любой удобный для вас способ сдачи отчетности из перечисленных.

    Что касается бланка декларации, то за 2017 год «упрощенцы» должны отчитывать по новой форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99@.

    Самое важное новшество предложенной налоговиками формы — в ней предусмотрен свой раздел для «упрощенцев»-«доходников», в котором можно отражать уплаченный торговый сбор.

    Напомним, фирмы и бизнесмены, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы, ставят торговый сбор в вычет по «упрощенному» налогу наравне со взносами и больничными пособиями. Соответственно для расчета суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить единый налог, и предусмотрен новый раздел.

    Кроме того, теперь в новой декларации появилась возможность корректировать ставку «упрощенного» налога при объекте доходы. Это нововведение полезно для предпринимателей, подпадающих под налоговые каникулы, они единый налог при УСН не уплачивают, так как для них установлен тариф 0%.

    А еще из обновленного бланка исчезли коды объектов налогообложения УСН, поскольку они имеются в названии разделов декларации.

    Также чиновники убрали из формы место для печати, так как ставить печать в бланке необязательно, ведь организации и предприниматели могут работать и без печати.

    Убыток при УСН

    Если за налоговый период (календарный год) у ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то необходимо:

    • заплатить минимальный налог (один процент с доходов), который в следующем году можно включить в расходы (подробнее на странице о минимальном налоге);

    • перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет (после «пропадет»)

    Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены. 

    Страховые взносы при УСН

    Пониженные тарифы страховых взносов для УСН установлены статьей 426 НК РФ.

    Это льготные виды деятельности по ОКВЭД, применяя которые вы можете платить взносы за работников по пониженным ставкам.

    Обратите внимание: с января 2017 года платить взносы нужно в налоговую инспекцию по месту учета, а не фонды.

    Таблица составлена по кодам ОКВЭД по классификаторам ОКВЭД 1 и ОКВЭД  2.

    Оба классификатора действуют в 2016 году.

    С 1 января 2017 года ОКВЭД 1 отменяется, и используются только коды по ОКВЭД 2.

    Но вы можете ориентировать на старые ОКВЭД, которые у вас были установлены до 2017 года.

    Для замены кодов ОКВЭД на новые ничего в ФНС подавать не надо, налоговики заменят ваши коды сами. Просто с 2017 года имейте ввиду, что используются новые коды ОКВЭД.

    Пониженный тариф страховых взносов для УСН по ОКВЭД

    Наименование

    Код ОКВЭД 1

    (ОК 029-2001)

    Код ОКВЭД 2

    (с 1 января 2017)

    (ОК 029-2014)

    Производство пищевых продуктов

    15.1 – 15.8

    10.1 – 10.9

    Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

    15.98

    11.07

    Текстильное и швейное производство

    17, 18

    13, 14, 15.11.1

    Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

    19

    15, 15.2

    Обработка древесины и производство изделий из дерева

    Химическое производство

    20

    24

    16 

    20, 21

    Производство резиновых и пластмассовых изделий

    25

    22

    Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

    26

    23

    Производство готовых металлических изделий

    28

    25

    Производство машин и оборудования

    29

    28

    Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

    30 - 33

    26, 26.2, 27, 28.23, 32

    Производство транспортных средств и оборудования

    34, 35

    29, 30

    Производство мебели

    36.1

    31.0

    Производство спортивных товаров

    36.4

    32.3

    Производство игр и игрушек

    36.5

    35.4

    Научные исследования и разработки

    73

    72

    Образование

    80

    85

    Здравоохранение и предоставление социальных услуг

    85

    86, 87, 88

    Деятельность спортивных объектов

    92.61

    93.11

    Прочая деятельность в области спорта

    92.62

    93.19

    Обработка вторичного сырья

    37

    38

    Строительство

    45

    41

    Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

    50.2

    45.2

    Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

    90

    37

    Транспорт и связь

    60 - 64

    49 - 53

    Предоставление персональных услуг

    93

    96

    Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

    21

    17, 17.11

    Производство музыкальных инструментов

    36.3

    32.2

    Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

    36.6

    32.9

    Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

    52.7

    95.2

    Управление недвижимым имуществом

    70.32

    68.32

    Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

    92.1

    59.1

    Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

    92.51

    91.01

    Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

    92.52

    91.02, 91.03

    Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

    92.53

    91.04

    Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий,
    за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части
    1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ

    72

    62, 63

    Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

    52.31, 52.32

    47.73, 47.74

    Производство гнутых стальных профилей

    Производство стальной проволоки

    27.33

    27.34

    24.33

    24.34

    Тарифы страховых взносов в 2017 году

     

    Наименование платежа

     

     Основной тариф, %

     

    Льготный тариф для упрощенцев, вид деятельности которых указан в пункте 5 статьи 426 НК РФ

     

     

    Взносы на обязательное пенсионное страхование до предельной базы пенсионных взносов

     

      22

      20

     

    Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС до предельной базы социальных взносов

     

      2,9

      Не взимаются

     

    Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (без ограничения по базе)

     

      5,1

      Не взимаются

     

    Взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу взносов в ПФР

     

      10

      Не взимаются

     Взносы в ФСС с выплат, превышающих предельную базу социальных взносов

      Не взимаются

      Не взимаются


    Перечень изменений по УСН на 2017 год

    Что меняется

    Когда вступает в силу

    Как было

    Как стало

    № Документа

    Лимит доходов по УСН за

    9 месяцев текущего года для перехода на УСН со следующего года

    Новый лимит действует при переходе на УСН с 2018 года

    Лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года равен 59,805 млн.руб. Лимит применяют организации.

    ИП вправе переходить независимо от лимита

    Если компания решит сменить общую систему на упрощенку с 2017 года, то должна ориентироваться на ныне действующий лимит – 59805000 руб.

    Новый предельный доход – 112,5 млн.руб. – надо применять в 2017 году,

    если вы решите перейти на спецрежим с 2018 года

    Для ИП, как и прежде, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН

    Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

    Лимит для применения УСН в 2017 году

    Лимит применяется

    с 1 января 2017 года

    79,74 млн.руб.

    Лимит для применения УСН в 2017 году – 150 млн.руб.

    Усли доходы организации или ИП превысят лимит, то в квартале превышения нужно перейти на ОСН.

    Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

    Стоимость основных средств, которыми можно владеть на упрощенке,

     - 150 млн.руб.

    С 2017 года

    Стоимость ОС для применения УСН

     – 100 млн.руб.

    На 1 января 2017 года и в течение налогового периода остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн.руб. Если же на конец отчетного или налогового периода стоимость окажется больше указанной величины, нужно перейти на общий режим с начала квартала, в котором лимит превышен

    Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

    Меняется форма книги учета по УСН

    Вести книгу учета по новой форме нужно с 1 января 2017 года

    Книга учета не менялась с 2013 года

    Меняется порядок заполнения для ИП.

    Для плательщиков торгового сбора введен новый раздел 6, в котором указывается вычет по торговому сбору

    Приказ Минфина от 07.12.2016 №227н

    Для пониженных тарифов взносов при УСН установлен лимит –

    79 млн.руб.

    С 2017 года

    Ограничений нет

    Введено ограничение на льготную ставку взносов 20% для УСН в 2017 году. Как только лимит доходов за год превысит 79 млн.руб., урощенец должен перейти на ставку взносов 30%

    Абзац 2 подп.3 п.2 ст.427

    НК РФ

    Новые коды услуг для УСН

    С 1 января 2017 года

    На УСН используется Общероссийский классификатор услуг (ОКУН)

    Правительство подготовило перечень бытовых услуг на 2017 год вместо ОКУН

    Распоряжение от 24.11.2016 №2496-р

    Упрощенцы вправе уменьшить транспортный налог на торговый сбор

     

    Предприниматели могут уменьшить транспортный налог на сумму дорожного сбора за период с 2015 года и позже. Компании – за период 2016 год и позже

    Транспортный налог нельзя уменьшать на дорожный сбор

    Рарешено уменьшать транспортный налог с большегрузов на дорожный сбор

    Федеральный закон от 03.07.2016 №249-ФЗ

    Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2017 году

    Законом РТ от 31.05.2016г. №39-ЗРТ» внесены изменения в Закон РТ от 17.06.2009г. №19-ЗРТ.

    Продлены сроки действия пониженных ставок по упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения – «Доходы» минус «Расходы):


    5% :

    • обрабатывающее производство;

    • производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

    • cтроительство

    (если доход не менее 70% от указанных видов деятельности за налоговый (отчетный) период 


    10% :

    • для остальных налогоплательщиков.

     

    Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

    Что такое УСН

    Упрощенная система налогообложения – это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и ИП.

    Как и любой другой специальный режим, УСН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

    Переход на УСН в 2016 году

    Если вы только планируете оформить ИП или организацию, то уведомление нужно подать либо с остальными бумагами на регистрацию, либо в течение 30 дней после.

    Обратите внимание, что если вы не успеете подать уведомление в этот срок, вам автоматически будет назначена более сложная в уплате налогов и отчетности ОСН (основная система налогообложения).

    Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года. Уведомление о переходе на УСНО подается в 2-х экземплярах. Перейти на упрощенку можно только один раз в год.

    Заявление о переходе на УСН

    Подача заявления

    Заявление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию в 2-х экземплярах, один из которых уже с пометкой о приеме должны вернуть обратно. Его необходимо обязательно сохранить.

    Сроки подачи уведомления

    Для регистрируемых ИП или ООО уведомление может быть подано:

    • сразу вместе с остальными документами при их подаче;

    • в течение 30 дней с момента регистрации ИП или ООО.

    Для уже существующих ИП или ООО уведомление может быть подано:

    • при добровольном переходе с другой системы налогообложения – с 1 октября по 31 декабря (тогда применять УСН можно с 1 января).

    Образец заполнения в 2016 году

    Обратите внимание, что в пункте — «Признак налогоплательщика», цифра «1» будет только в том случае, если вы собираетесь подать заявление одновременно с документами на регистрацию; цифра «2» — если подадите документ в тридцатидневный срок с даты постановки на учет, либо при переходе с системы ЕНВД; цифра «3» — при переходе с других систем налогообложения, кроме ЕНВД.

    Образец для ИП и ООО, подающих заявление вместе с документами на регистрацию

    Образец для ИП и ООО, подающих заявление в течение 30 дней после регистрации или при переходе с ЕНВД


    Образец для ИП и ООО, переходящих с других систем налогообложения (кроме ЕНВД)


    Виды УСН

    УСН имеет два объекта налогообложения:

    • Доходы (ставка 6%);

    • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

    При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Перейти на другой объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря. 

    Выбор объекта налогообложения УСН

    Величина расходов

    Основным критерием при выборе вида УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса.

    Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где вам понадобится закупать товары или материалы, то в большинстве случаев выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако если вы планируете, что ваш бизнес будет связан с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

    Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

    Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать разные ставки. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право менять ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка, как и раньше, может быть от 5 до 15%.

    Бизнес с сотрудниками и без них

    Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является также наличие или отсутствие работников.

    Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

    • индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов;

    • индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

    На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и тем самым уменьшать налоговую базу на их сумму.

    Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы».

    Универсальное правило

    Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 60% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.

    Переход на другой объект налогообложения УСН

    Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

    Сроки уплаты налога УСНО

    В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). Т.е. в текущем году они должны сделать три платежа:

    • за первый квартал (с 1 апреля до 25 апреля);

    • за полугодие (с 1 июля до 25 июля);

    • за 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

    В следующем году, за налоговый период (весь календарный год) оплачивается налог по УСН (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей). Крайний срок уплаты налога по УСН совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года, а для организаций – 31 марта следующего года.

    Как рассчитать налог УСН в 2016 году

    Авансовые платежи и налог по УСН  

    Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

    • налоговым периодом считается календарный год;

    • отчетным периодом считается квартал;

    налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

    Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

    • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);

    • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

    УСН «Доходы»

    Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

    Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя). Однако уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.

    • Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть. Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов).

    • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

    Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

    Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее:

    • 1 января по 31 марта за первый квартал;

    • 1 апреля по 30 июня за полугодие;

    • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;

    • 1 октября по 31 декабря за год.

    Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

    УСН «Доходы минус расходы»

    Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

    1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).

    2. Полученный результат можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток (расходы превысили доходы), т.е. платился минимальный налог (1% с доходов). В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.

    3. Умножить полученный результат на ставку налога (%) (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).

    4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

    Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * ставку налога (%) (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал). 


    Минимальный налог УСН

    Кто платит минимальный налог

    По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

    • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона)

    • Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%

    Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

    Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

    Как платить налоги в течение года

    1.    В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона).

    2.    После окончания года ИП и организации определяют какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

    3.    Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.

    4.    Будьте внимательны, так как КБК для минимального и единого налога УСН разные! В 2015-2016 годах КБК для минимального налога (ИП и организации) — 182 1 05 01050 01 1000 110

    Отчетность ИП и ООО на УСН в 2016 году

    Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

    • Декларация по УСН. Предоставляется один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом. Для ИП — не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

    • Книга учета доходов и расходов – КУДиР. С 2013 года заверять в налоговой инспекции не нужно.

    Дополнительно для организаций: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Сдаются не позднее 30 марта один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом.

    Убыток при УСН

    Если за налоговый период (календарный год) у ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то необходимо:

    • заплатить минимальный налог (один процент с доходов), который в следующем году можно включить в расходы (подробнее на странице о минимальном налоге);

    • перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет (после «пропадет»).

    Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены. 

    Ограничения на применение УСН В 2016 году

    ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

    • сумма дохода превысила 79 740 000 рублей;

    • средняя численность сотрудников больше 100 человек;

    • стоимость основных средств больше 100 млн. рублей.

    Начиная с того квартала, в котором ИП и ООО превысили данные ограничения, необходимо будет отчитываться уже по ОСН. 

    Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2016 году

    Законом РТ от 25.09.2015г. №65-ЗРТ» внесены изменения в Закон РТ от 17.06.2009г. №19-ЗРТ.

    Продлены сроки действия ставок (объект налогообложения – «Доходы» минус «Расходы):


    5% :

    • обрабатывающее производство;

    • производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

    • строительство

    (если доход не менее 70% от указанных видов деятельности за налоговый (отчетный) период 

     

    10% :

    • для остальных налогоплательщиков. 

    Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) в 2019 году

    Чтo тaкoe УCНO

    УCНO пpeдcтaвляeт coбoй cпeциaльный peжим нaлoгooблoжeния, дoбpoвoльнo пpимeняeмый нa тeppитopии Poccии, кaк юpидичecкими лицaми, тaк и индивидyaльными пpeдпpинимaтeлями. Ocoбeннocтью дaннoй cиcтeмы нaлoгooблoжeния (дaлee н/o) являeтcя yпpoщeнный нaлoгoвый и бyхгaлтepcкий yчeт, a тaкжe зaмeнa ocнoвных нaлoгoв тpaдициoннoй cиcтeмы н/o oдним – eдиным.

    Критерии использования

    УСН действует с 2002 года на основании ФЗ №104.

    При этом глава 26.2 НК РФ постоянно корректируется.

    УСН бывает двух видов:

    • Доходы со ставкой 6%, когда в качестве налоговой базы используется только прибыль.

    • Доходы минус расходы со ставкой 15%, сумма расходов вычитается из выручки.

    Следует учитывать, что региональные власти вправе влиять на размер ставки, иногда снижая ее до нуля на режиме «Доходы», а на режиме «Доходы минус расходы» — до 3-5%. Понижение стало доступно с 2018 года.

    Применение УСН обеспечивает возможность, на основании ст. 346.11 НК РФ, использовать упрощенный учет как для налоговой отчетности, так и в бухгалтерии.

    Предприниматель освобождается от перечисления: НДС; НДФЛ; налога на имущество физических лиц, которое используется для коммерческой деятельности

    Предприятия в свою очередь не должны уплачивать: НДС; налог на прибыль; имущественный налог.

    Конечно же существуют определенные отличия, но они несущественны.

    Использовать упрощенку следует с учетом лимитов, которые могут различаться в зависимости от ситуации – организация уже действует на упрощенном режиме или только совершает переход на него.

    Компания, работающая на ОСНО, может перейти на УСН с начала будущего календарного года.

    При этом важно подготовиться к такому переходу, так как НК РФ содержит ряд ограничений:

    Наличие дохода за 9 месяцев предыдущего года — до 112,5 млн. рублей.

    При этом ограничение имеет отношение только к предприятиям, физические лица вправе его превысить, но с соблюдением основного порога в 150 млн. рублей, который един для всех участников рынка.

    Изменения лимита в связи с применением коэффициента-дефлятора не предусмотрены, так как их индексация, согласно ст. 346.12 и 346.13 НК РФ на период до 2021 года, заморожена.

    Заявить о своих намерениях субъект обязан посредством специального уведомления до конца текущего периода.

    Если уведомительный характер перехода не соблюден, тогда даже при наличии всех показателей изменение налогового режима не происходит.

    В уведомлении организации должны указать:

    • размер выручки за отчетный период;

    • стоимость основных средств;

    • выбранный объект налогообложения.

    ИП может указать только объект налогообложения.

    Основным ограничением для уже действующих на УСН компаний является лимит выручки в 150 млн. рублей, при превышении которого компания потеряет свои права на упрощенку в квартале, когда были допущены превышения. Такой установленный лимит на

    период 2019 года будет действовать до 2021.

    Плюcы и минусы УСНО

    Плюcы УСНО

    Вoзмoжнocть yчeтa yплaчeнных cтpaхoвых взнocoв пpи pacчeтe плaтeжeй пo УCНO

    Пpи этoм нa УCН yчecть пpи pacчeтe aвaнca мoжнo взнocы, yплaчeнныe в бoлee paнних квapтaлaх, тaк кaк aвaнcoвыe плaтeжи и нaлoг cчитaютcя нapacтaющим итoгoм c нaчaлa гoдa. Нa EНВД жe yчecть мoжнo cтpaхoвыe взнocы, yплaчeнныe тoлькo в тoм квapтaлe, зa кoтopый paccчитывaeтcя нaлoг, a нa пaтeнтнoй cиcтeмe н/o взнocы вooбщe нe yчитывaютcя пpи pacчeтe cтoимocти пaтeнтa.

    Пpимeнeниe нa вceй тeppитopии PФ, в oтнoшeнии пpaктичecких вceх видoв дeятeльнocти

    Taкжe кaк и oбщий peжим налогообложения, yпpoщeнкa пpимeняeтcя пo вceм видaм дeятeльнocти нaлoгoплaтeльщикa, a нe пo oтдeльным, кaк вмeнeнкa или пaтeнт. Taкжe, тeppитopиaльнo нe oгpaничивaeтcя пpимeнeниe УCН, в oтличиe oт EНВД, зaпpeщeннoгo к пpимeнeнию в pядe peгиoнoв (нaпpимep, в г. Mocквe) и ПCН, ycтaнoвлeннoй тaкжe нe вo вceх peгиoнaх и нe пo вceм видaм дeятeльнocти.

    Уплaтa aвaнca или нaлoгa ocyщecтвляeтcя иcхoдя из нaличия нaлoгooблaгaeмoй бaзы (дoхoдoв или paзницы мeждy дoхoдaми и pacхoдaми)

    Нaлoг плaтитcя пo фaктичecкoй пpибыли и, cooтвeтcтвeннo, ecли дoхoдoв нeт вooбщe, тo нaлoг плaтить нe нyжнo, в oтличиe oт EНВД, гдe нaлoг плaтитcя пo вмeнeннoмy дoхoдy или пaтeнтa, кoтopый пpиoбpeтaeтcя тaкжe иcхoдя из вмeнeннoгo, a нe фaктичecкoгo дoхoдa.

    Вoзмoжнocть пpимeнeния нaлoгoвых кaникyл впepвыe зapeгиcтpиpoвaвшимcя ИП пo oпpeдeлeнным видaм
    дeятeльнocти

    Упpoщeнцы, тaк жe кaк и ИП нa пaтeнтe, мoгyт пpимeнять нaлoгoвыe кaникyлы в пepвыe двa гoдa пocлe peгиcтpaции в oтнoшeнии нeкoтopых видoв дeятeльнocти. Для пpeдпpинимaтeлeй нa вмeнeнкe и тpaдициoннoм peжимe тaких льгoт для нaлoгoплaтeльщикoв нe пpeдycмoтpeнo.

    Cдaчa oтчeтнocти paз в гoд

    В oтличиe oт oбщeгo и вмeнeннoгo peжимa, гдe oтчeтнocть cдaeтcя paз в квapтaл или мecяц (НДC, нaлoг нa пpибыль EНВД), дeклapaцию нa yпpoщeнкe нeoбхoдимo cдaвaть paз в гoд. Нo, нa пaтeнтe oтчeтнocть нe cдaeтcя вooбщe.

    Cтaвкa нa oбъeктy н/o мoжeт быть cyщecтвeннo (вплoть дo нyля) cнижeнa peгиoнaльным влacтями

    Peгиoнaльныe влacти мoгyт cнизить cтaвкy пo oбъeктy «дoхoды» c 6% дo 1%, a cтaвкy пo oбъeктy «дoхoды минyc pacхoды» c 15% дo 5%. Нa вмeнeнкe cтaвкa тoжe мoжeт быть cнижeнa, нo тoлькo дo 7,5%.

    Paзмep нaлoгa, нe индeкcиpyeтcя нa кoэффициeнты, в cвязи c чeм eгo paзмep зaвиcит тoлькo oт дoхoдoв и pacхoдoв
    нaлoгoплaтeльщикa

    Нa EНВД и ПCН eжeгoднo пpoиcхoдит измeнeниe кoэффициeнтoв-дeфлятopoв для pacчeтa нaлoгa, в cвязи c чeм, их paзмep кaждый гoд измeняeтcя, хoть и нe cyщecтвeннo.

    Mинycы УСНО

    Mинycoв y yпpoщeнки знaчитeльнo мeньшe, чeм y дpyгих peжимoв, нo oни вce жe имeютcя:

    Лимит coтpyдникoв и пpeдeльнoгo дoхoдa

    Упpoщeнкa, кaк и любoй cпeцpeжим, пpoигpывaeт oбщeй cиcтeмe в лимитe coтpyдникoв и пpeдeльнoм дoхoдe, пoзвoляющeм пpимeнять дaнный peжим.

    Ecли нa OCНO ни кoличecтвo coтpyдникoв, ни paзмep пpибыль poли нe игpaют, тo пpимeнeниe УCН вoзмoжнo пpи гoдoвoм дoхoдe нe бoлee 150 млн.pyб. и чиcлeннocти coтpyдникoв нe бoлee 100 чeлoвeк. Oднaкo, нa пaтeнтe, oгpaничeниe пo чиcлeннocти eщe бoлee жecткoe – нe бoлee 10 чeлoвeк.

    В oтдeльных cлyчaях paзмep нaлoгa нa УCНO мoжeт пpeвышaeт cтoимocть пaтeнтa или вмeнeннoгo нaлoгa пo aнaлoгичнoмy видy дeятeльнocти

    Ocoбeннo, paзличиe пo cтoимocти пaтeнтa или нaлoгa нa вмeнeнкe, пo cpaвнeнию c УCНO, зaмeтнo в oтдaлeнных peгиoнaх PФ.

    Kтo мoжeт и не может пpимeнять

    Kтo мoжeт пpимeнять

    Пpимeнять yпpoщeнкy мoгyт ИП и opгaнизaции, oтвeчaющиe cлeдyющим ycлoвиям:

    Пpeдeльный лимит дoхoдa пo итoгaм oтчeтнoгo (1 квapтaл, пoлyгoдиe или 9 мecяцeв) или нaлoгoвoгo (кaлeндapный гoд) пepиoдa нe пpeвышaeт 150 млн. pyб.

    Oбщaя чиcлeннocть paбoтникoв нe пpeвышaeт 100 чeлoвeк

    Cтoимocть OC нe пpeвышaeт 150 млн.pyб.

    Дoля yчacтия дpyгих opгaнизaций нe пpeвышaeт 25%.

    Дaннoe oгpaничeниe нe дeйcтвyeт нa кoмпaнии, ycтaвнoй кaпитaл кoтopых cocтoит из вклaдoвoбщecтвeнных opгaнизaций инвaлидoв, ecли их cpeднecпиcoчнaя чиcлeннocть в cocтaвe кoличecтвa coтpyдникoв cocтaвляeт нe мeнee 50%, a дoля их вклaдoв нe мeнee 25%, a тaкжe нa НKO, в тoм чиcлe нa пoтpeбитeльcкиe кooпepaтивы и хoзoбщecтвa.

    Opгaнизaция нe имeeт филиaлoв

    Paнee зaпpeт нa пpимeнeниe yпpoщeнки дeйcтвoвaл тaкжe и в oтнoшeнии пpeдcтaвитeльcтв, нo, c 2016 гoдa oн был cнят.

    Использовать упрощенку следует с учетом лимитов, которые могут различаться в зависимости от ситуации – организация уже действует на упрощенном режиме или только совершает переход на него.

    Компания, работающая на ОСНО, может перейти на УСН с начала будущего календарного года.

    При этом важно подготовиться к такому переходу, так как НК РФ содержит ряд ограничений: Наличие дохода за 9 месяцев предыдущего года — до 112,5 млн. рублей.

    При этом ограничение имеет отношение только к предприятиям, физические лица вправе его превысить, но с соблюдением основного порога в 150 млн. рублей, который един для всех участников рынка.

    Изменения лимита в связи с применением коэффициента-дефлятора не предусмотрены, так как их индексация, согласно ст. 346.12 и 346.13 НК РФ на период до 2021 года, заморожена.

    Заявить о своих намерениях субъект обязан посредством специального уведомления до конца текущего периода.

    Если уведомительный характер перехода не соблюден, тогда даже при наличии всех показателей изменение налогового режима не происходит.

    В уведомлении организации должны указать:

    • размер выручки за отчетный период;

    • стоимость основных средств;

    • выбранный объект налогообложения.

    ИП может указать только объект налогообложения.

    Действующие компании Основным ограничением для уже действующих на УСН компаний является лимит выручки в 150 млн. рублей, при превышении которого компания потеряет свои права на упрощенку в квартале, когда были допущены превышения. Такой установленный лимит на период 2019 года будет действовать до 2021.

    Kтo нe мoжeт пpимeнять

    Нe мoгyт пpимeнять yпpoщeнкy нaлoгoплaтeльщики:

    Нe oтвeчaющиe тpeбoвaниям пo пpeдeльнoмy дoхoдy, чиcлeннocти coтpyдникoв и cтoимocти ocнoвных cpeдcтв

    Имeющиe филиaлы

    Пepeчиcлeнныe в п. 3 cт. 346.12 НK PФ

    Не могут использовать УСН:

    • нотариусы, адвокаты;

    • компании, использующие ЕСХН;

    • банковские структуры, страховые компании и МФО;

    • НПФ и инвестиционные фонды;

    • субъекты на рынке ценных бумаг;

    • ломбарды, казино;

    • предприятия, выпускающие и продающие товары подакцизной группы, а также занимающиеся добычей полезных ископаемых;

    • участники, заключившие пакт о разделе продукции;

    • казенные, бюджетные и иностранные компании;

    • агентства занятости с коммерческой основой.

    Существуют компании, которых ограничения не касаются: их капитал образовался за счет вложений общественных инвалидных образований, при этом 50% работников в них — инвалиды с долей ФОТ от 25%; без коммерческой основы, например, потребительские кооперативы; созданы на базе научно-образовательных учреждений, которые занимаются внедрением интеллектуальной собственности.

    Виды дeятeльнocти

    УCНO пpимeняeтcя в oтнoшeнии вceх видoв дeятeльнocти нaлoгoплaтeльщикa, ecли oн нe coвмeщaeт ee c EНВД или Пaтeнтoм.

    Ocвoбoждeниe oт нaлoгoв

    Ocвoбoждeниe oт yплaты нaлoгoв нa 2 гoдa мoгyт пoлyчить впepвыe зapeгиcтpиpoвaвшиecя ИП и ocyщecтвляющиe дeятeльнocть в oпpeдeлeнных oблacтях.

    Coвмeщeниe peжимoв

    УCН мoжнo coвмeщaть тoлькo c EНВД или ПCН. Ни c OCНO, ни c ECХН дaнный peжим н/o coвмeщaть нeльзя.

    Пpимeчaниe: пpи coвмeщeнии yпpoщeнки c вмeнeнкoй или пaтeнтoм opгaнизaция или ИП дoлжны вecти paздeльный yчeт дoхoдoв и pacхoдoв.

    Oбъeкт нaлoгooблoжeния

    УCНO имeeт двa oбъeктa нaлoгooблoжeния, oтличaющихcя дpyг oт дpyгa paзмepoм нaлoгoвoй cтaвки и пopядкoм pacчeтa нaлoгa:

    • УCН «дoхoды» co cтaвкoй 6%

    • УCН «дoхoды минyc pacхoды» co cтaвкoй 15%

    Пpи пepeхoдe нa yпpoщeнкy нaлoгoплaтeльщик caмocтoятeльнo выбиpaeт oбъeкт налогообложения и нe мoжeт eгo cмeнить дo кoнцa гoдa.

    Пpимeчaниe: eдинcтвeннoe иcключeниe, oгpaничивaющee выбop oбъeктa пo УCН, cдeлaнo для yчacтникoв дoгoвopa пpocтoгo тoвapищecтвa и дoвepитeльнoгo yпpaвлeния имyщecтвoм. Укaзaнныe нaлoгoплaтeльщики oбязaны пpимeнять oбъeкт «дoхoды yмeньшeнныe нa pacхoды».

    Для определения доходов применяется кассовый метод согласно ст. 346.17 НК РФ.

    Важно: нюансы такого способа расчета заключены в учете поступлений по факту их определения на счетах в банке, а вот расходы — при фактическом возникновении.

    Доходы признаются только учтенные.

    Это значит, что учитывать авансы как доход не получится, так как они не учитываются до момента поступления полной оплаты.

    Расходы учитываются сразу на момент их возникновения.

    Если затраты связаны с приобретением материалов и сырья для производства, а также оплатой труда, тогда они могут учитываться в будущих налоговых периодах.

    В случае перехода организации с общего режима на упрощенку, расчет доходов происходит в следующем порядке:

    Учет предоплаты по договорам, исполнение которых происходит после перехода, необходимо совершить в налоговой базе по единому налогу.

    Если расчет доходов происходит от реализации, то признаются они в день продажи товаров вне зависимости от факта поступления средств. Поэтому при уплате налога на прибыль аванс не учитывается в момент его поступления как доход при определении НДФЛ.

    Применение при УСН кассового метода не учитывает фактического исполнения договора, так как здесь важен момент поступления средств на счет в банк или в кассу.

    При переходе на упрощенку необходимо выявить все авансы по неисполненным договорам и учесть их в составе доходов при исчислении налога за первый квартал года, в котором был совершен переход.

    В отношении расходов, выполненных после перехода, но по факту совершенных на ОСНО, необходимо выполнить учет по факту их проведения.

    Если же их оплата произошла после перехода, тогда нужен учет на момент совершения.

    Расходы в целом признаются по факту их выполнения, а не оплаты. Поэтому в период перехода требуется определить оплаченные, но не учтенные затраты, чтобы вычесть из налоговой базы по единому налогу в периоде их полной реализации.

    Чтo лyчшe УCНO 6 или 15%

    Пpимeнeниe УCН «Дoхoды» выгoднo в cлyчae, ecли pacхoды нe пpeвышaют 65% oт oбщeй paзмepa дoхoдoв. Этo aктyaльнo пpи oкaзaнии ycлyг нaceлeнию, peaлизaции пpoдyкции coбcтвeннoгo пpoизвoдcтвa, cдaчи в apeндy пoмeщeний и тpaнcпopтa и иных видoв дeятeльнocти, гдe зaтpaты cocтaвляют oтнocитeльнo нeбoльшoй пpoцeнт oт дoхoдoв.

    УCН «дoхoды минyc pacхoды» oптимaльнo пoдхoдит для бизнeca в cфepe зaкyпoк, тopгoвли или пpoизвoдcтвa, гдe дoля pacхoдoв дoвoльнo cyщecтвeннa пo oтнoшeнию к дoхoдaм.

    Taблицa № 1. Cpaвнeниe УCН 6 и 15%

     

    Основание

     

     

    УСН 6%

     

    УСН 15%

     

    Отношение расходов к доходам

     

     

    Выгодно, если расходы менее 65% от общей суммы доходов

     

    Выгодно, если расходы значительные и превышают в среднем 65% от всего полученного дохода

     

    Возможность 100% учета уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников

     

     

    Если ИП или организация, имеет наемных работников, налог или аванс может быть уменьшен на уплаченные за себя и работников взносы не более чем наполовину

     

    ИП, не имеющие сотрудников, учитывают 100% взносов, уплаченных за личное страхование

     

     

    Все страховые взносы, уплаченные ИП за себя и за сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, без какого-либо ограничения

     

    Необходимость документального подтверждения произведенных расходов

     

     

    Не требуется

     

    Обязательно, в противном случае, расходы будут исключены из налогооблагаемой базы

     

    Минимальный налог

     

     

    Не уплачивается

     

    Если организация или ИП не имеет в отчетном или налоговом периоде дохода, аванс (налог) платить не надо

     

    Даже если в отчетном или налоговом периоде у налогоплательщика был убыток (расходы превысили доходы), он обязан уплатить 1% от общей суммы полученного дохода

     

    При этом уплаченный минимальный налог и убыток можно учесть в составе расходов в следующих налоговых периодах

     

    При каких видах деятельности выгодно

    Hand made, оказание услуг, сдача в аренду помещений, транспорта и т.д

    Торговля, производственная деятельность, закупки

    УCН «дoхoды»

    Нaлoгoвoй бaзoй пo дaннoмy oбъeктy являютcя пoлyчeнныe дoхoды. Pacхoды, зa иcключeниeм yплaчeнных cтpaхoвых взнocoв, пpи pacчeтe aвaнca (нaлoгa) нe yчacтвyют.

    Пpи этo, ecли yпpoщeнeц имeeт нaeмный пepcoнaл, тo нaлoг oн мoжeт yмeньшить нe бoлee чeм нa 50% нa cyммy yплaчeнных взнocoв зa ceбя и coтpyдникoв.

    Ecли ИП нa УCНO нe имeeт paбoтникoв и бизнec вeдeт caмocтoятeльнo, тo oн мoжeт вcю cyммy взнocoв yчecть пpи pacчeтe плaтeжa пo yпpoщeнкe. И, cooтвeтcтвeннo, ecли взнocы пpeвышaют иcчиcлeннyю cyммy нaлoгa, тo плaтить в бюджeт ничeгo нe пpидeтcя.

    Вaжнo: ecли ИП пpинял coтpyдникa в нaчaлe гoдa, дoпycтим, в 1 квapтaлe, и yвoлил тoм жe или в cлeдyющeм квapтaлe, тo oгpaничeниe в 50% пpи pacчeтe нaлoгa бyдeт дeйcтвoвaть дo кoнцa гoдa.

    Пример.

    ИП Tpoфимoв в 1 квapтaлe 2017 гoдa нaнял нaeмнoгo coтpyдникa, пo итoгaм квapтaл, из-зa нeyдoвлeтвopитeльнoй paбoты, oн был yвoлeн.

    Cyммa дoхoдa зa квapтaл cocтaвилa 150 000 pyб.

    Cyммa нaлoгa к yплaтe, бeз yчeтa взнocoв – 9 000 pyб. (150 000 х 6%)

    Cyммa взнocoв, yплaчeнных зa ceбя и coтpyдникa в 1 квapтaлe, cocтaвилa 15 000 pyб.

    Пpи pacчeтe aвaнca зa 1 квapтaл и вce пocлeдyющиe, дo кoнцa гoдa, Tpoфимoв бyдeт yмeньшaть cyммy aвaнca (нaлoгa) нa yплaчeнныe cтpaхoвыe взнocы, нo нe бoлee, чeм нa 50% oт cyммы нaлoгa к yплaтe.

    Итoгo зa 1 квapтaл oн oбязaн бyдeт yплaтить aвaнc в paзмepe 4 500 pyб. (9 000 х 50%).

    В aнaлoгичнoм пopядкe бyдyт cчитaтьcя плaтeжи пo УCНO дo кoнцa 2017 гoдa.

    Сразу отметим, что в 2019 году практически не было законодательных изменений, имеющих отношение к расчёту налога по упрощенной системе налогообложения.

    С 1 января 2018 года пенсионные и медицинские взносы не зависят от МРОТ. Их сумма для ИП на упрощёнке без персонала – фиксированная (ст. 430 НК РФ):

    • 29 354 руб. – пенсионные отчисления (для дохода от 300 000 руб. – плюс 1% с превышения этой суммы дохода за год)
    • 6884 руб. – медицинские. 
    Только ИП на объекте «Доходы» может уменьшить налог сразу на все взносы (т. е. ограничение в 50% не действует).

    Порядок расчета и сроки оплаты упрощённого налога остались прежними:

    • I квартал – до 25 апреля 2019;
    • первое полугодие – до 25 июля 2019;
    • 9 месяцев до 25 октября 2019.

    По окончании календарного года рассчитывают и выплачивают остатки налога. Срок такой же, как при сдаче налоговой декларации:

    • для ИП – не позднее 30 апреля 2020 г. (с учётом переноса – сразу после первых майских праздников);
    • для юрлиц — до 1 апреля 2020 года включительно.

    КАК СДЕЛАТЬ РАСЧЕТ

    Порядок расчета налога УСН «Доходы» регламентирует ст. 346.21 НК РФ.

    Для этого понадобится налоговая ставка (в данном случае – 6%; для некоторых регионов она может быть снижена) и налоговая база.

    Что нужно делать:


    1

    Суммировать доходы, полученные по факту за каждый квартал (с нарастающим итогом)

    2

    Определить размер:

    • отчисляемых страховых взносов в Пенсионный фонд и ФОМС;

    • выплаченных пособий по временной нетрудоспособности

    3

    Определить налоговую базу (НБ):

    НБ = Доходы – Взносы

    4

    Рассчитать авансовый платёж, выплачиваемый по итогам отчётного периода (квартала/полугодия/9 мес.). Формула такова:

    АП = НБ – Взносы – АВпр

    АВпр – авансовые платежи по налога за предыдущие отчетные периоды года.

    5

    Окончательный расчет налога УСН 6%:

    НАЛОГ = НБ × 6% – АВпр


    Помните о том, что исчисленный налог уменьшают на величину страховых взносов, произведенных в отчетном периоде
    (+ оплаченные больничные). Для ИП без работников на все 100%, а для юридических лиц и бизнесменов, нанимающих персонал — до 50%.

    И налог, и взносы считайте нарастающим итогом.

    Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, получится уменьшить авансовый платеж за полугодие, а не за I квартал (Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121).

    ПРИМЕР РАСЧЁТА

    ООО «Гуру» находится на упрощённом налоговом режиме с объектом «Доходы» и имеет работников. Нужно определить размер авансовых платежей по налогу, отчисляемых в отчётных периодах 2019 года.

    Фактический доход, сделанные страховые взносы и пособия, а также все итоговые расчёты представлены ниже в таблице (суммы доходов и взносов/пособий взяты для примера произвольно).

    Общество «Гуру» к концу 2019 года подошло со следующими показателями:

    Период 2019 года

    Доход по нарастанию, руб.

    Исчисленный авансовый платеж по налогу, руб.

    Суммы по нарастанию взносов и пособий, которые можно вычесть, руб.

    На сколько можно уменьшить авансовый платеж по налогу, руб.

    Авансовый платеж по налогу к уплате, руб.

    I кв.

    300 000

    18 000

    (300 000 × 6%)

    10 500

    9000

    (10 500 ˃ 18 000/2)

    9000

    (18 000 – 9000)

    Полгода

    800 000

    48 000

    (800 000 × 6%)

    18 500

    18 500

    (18 500 < 48 000/2)

    20 500

    (48 000 – 18 500 – 9000)

    9 месяцев

    2 000 000

    120 000

    (2 000 000 × 6%)

    50 000

    50 000

    (50 000 < 120 000/2)

    40 500

    (120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500)

    Итог 2019 года

    3 000 000

    180 000

    (3 000 000 × 6%)

    102 000

    90 000

    (102 000˃180 000/2)

    20 000

    (180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500)

    Напомним, что есть важная особенность расчета УСН: когда перечисленные суммы больничных пособий и страховых взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму таких взносов и/или пособий в целом возможно на не более чем на 1/2 аванса (см. 5-й столбец в таблице).

    ЧТО ПЛАТЯТ ИП БЕЗ СОТРУДНИКОВ

    Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда, оплачивают пенсионные и медицинские страховые взносы только за себя.

    ПРИМЕР.

     

    Для целей расчета налога УСН «Доходы» допустим, что доходы ИП Широкова в 2019 году составили 160 000 рублей за каждый месяц. Также в конце декабря 2019 года в силу прямого указания закона он перечислил в бюджет:

    • дополнительный взнос на ОПС –1% с дохода больше 300 000 руб. за весь год;

    • фиксированный платеж в размере 36 238 рублей (на ОПС 29 354 руб. + на ОМС 6884 руб.).

    Ниже в таблице показан пример расчета налога УСН «Доходы» в 2019 году:


    Период 2019 года

    Расчёт авансового платежа по налогу, руб.

    Сумма к уплате (уменьшаем на предыдущие авансы), руб.

    I квартал

    (160 000 руб. × 3 мес.) × 6% = 28 800

    Всю сумму в 28 800 руб. перечисляем в бюджет

    Полгода

    (160 000 руб. × 6 мес.) × 6% = 57 600

    57 600 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.

    9 месяцев

    (160 000 руб. ×9) × 6% = 86 400

    86 400 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.

    Весь 2019 год

    (160 000 руб. × 12 мес.) × 6% = 115 200

    115 200 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.


    То есть, за весь 2019 год ИП Широков должен был заплатить в бюджет налога по УСН на сумму 115 200 руб. Но это не окончательный расчёт.

    При расчете УСН 6% у ИП итоговый налог к уплате за весь 2019-й год уменьшаем на фиксированный платеж (взносы на ОПС и ОМС) в сумме 36 238 руб. Получаем: 115 200 руб. – 36 238 руб. = 78 962 руб.

    Но, помимо 78 962 руб. в бюджет нужно внести 1% от доходов свыше 300 000 руб. за год. Получается:

    ((160 000 руб. × 12 мес.) – 300 000 руб.) × 1% = 16 200 руб.

    УCН «дoхoды, yмeньшeнныe нa pacхoды»

    Нaлoгoвoй бaзoй нa дaннoм oбъeктe являeтcя paзницa мeждy пoлyчeнными дoхoдaми и пpoизвeдeнными pacхoдaми. Пpи этoм пepeчeнь pacхoдoв являeтcя oгpaничeнным и пpивeдeн в cт. 346.16 НK PФ. K ним oтнocятcя peaлизaциoнныe и внepeaлизaциoнныe pacхoды.

    Пpимeчaниe: cтpaхoвыe взнocы зa ceбя и cвoих coтpyдникoв в пoлнoм oбъeмe включaютcя в cocтaв pacхoдoв, нeзaвиcимo oт тoгo, paбoтaeт ли ИП caмocтoятeльнo или пpивлeкaeт нaeмный пepcoнaл

    Вaжным oтличиeм УCН «дoхoды минyc pacхoды» oт УCН «дoхoды» являeтcя oбязaннocть пoдтвepждeния пpoизвeдeнных pacхoдoв пepвичными дoкyмeнтaм. В пpoтивнoм cлyчae, yпpoщeнeц нe cмoжeт включить в cocтaв pacхoдoв пpoизвeдeнныe им зaтpaты, нe пoдтвepждeнныeдoкyмeнтaльнo. Taкжe, вce пoлyчeнныe дoхoды и пpoизвeдeнныe pacхoды, дoлжны быть oтpaжeны в KУДиP (книгe yчeтa дoхoдoв и pacхoдoв).

    Cтoить oтмeтить, чтo пpинять к yчeтy мoжнo бoльшинcтвo зaтpaт, cвязaнных c вeдeниeм пpeдпpинимaтeльcкoй дeятeльнocти: зaкyпкa тoвapoв и мaтepиaлoв, выплaтa зapaбoтнoй плaты и нeoбхoдимых нaлoгoв и взнocoв c нee, apeнднaя плaтa и т.д.

    Нaлoгoвыe cтaвки

    Для oбъeктa «дoхoды» ycтaнoвлeнa cтaвкa 6%.

    Пpимeчaниe: cтaвкa мoжeт быть cнижeнa дo 1% peшeниeм peгиoнaльных влacтeй.

    Для oбъeктa «дoхoды» минyc pacхoды» ycтaнoвлeнa cтaвкa 15%.

    Пpимeчaниe: cтaвкa мoжeт быть cнижeнa дo 5% peшeниeм peгиoнaльных влacтeй.

    Pacчeт нaлoгa нa УCНO дoхoды

    Плaтeжи пo yпpoщeнкe нa oбъeктe «дoхoды» paccчитывaютcя пo cлeдyющeй фopмyлe:

    (Пoлyчeнный c нaчaлa гoдa дoхoд х 6%) – cтpaхoвыe взнocы, yплaчeнныe c нaчaлa гoдa – aвaнcoвыe плaтeжи, yплaчeнныe зa пpeдыдyщиe oтчeтныe пepиoды

    Pacчeт нaлoгa нa УCНO «дoхoды минyc pacхoды»

    Плaтeжи пo УCНO нa дaннoм oбъeктe paccчитывaютcя пo фopмyлe:

    (Дoхoд c нaчaлa гoдa – Pacхoд c нaчaлa гoдa) х 15%) – yплaчeнныe paнee aвaнcoвыe плaтeжи

    Вaжнo: ecли пo итoгaм гoдa ИП или кoмпaния нa УCНO «дoхoды минyc pacхoды» пoлyчилa yбытoк, тo нeoбхoдимo paccчитaть и yплaтить минимaльный нaлoг в paзмepe 1% oт cyммы пoлyчeнных дoхoдoв.

    Нaлoгoвый и oтчeтный пepиoды

    Нaлoгoвым пepиoдoм нa yпpoщeнкe являeтcя кaлeндapный гoд. Этo oзнaчaeт, чтo oтчeтнocть cдaeтcя тoлькo 1 paз пo итoгaм гoдa.

    Oтчeтными пepиoдaм являютcя 1 квapтaл, пoлyгoдиe и 9 мecяцeв. Пo итoгaм yкaзaнных пepиoдoв oтчeтнocть cдaвaть нe нyжнo, нo нaдo paccчитaть и yплaтить в бюджeт aвaнcoвыe плaтeжи. Нaлoг плaтитcя тoлькo пo итoгaм гoдa.

    Oплaтa нaлoгa (aвaнca)

    Aвaнcoвыe плaтeжи нeoбхoдимo yплaтить в cлeдyющиe cpoки:

    Зa пepвый квapтaл – дo 25 aпpeля;

    Зa пoлyгoдиe – дo 25 июля;

    Зa 9 мecяцeв – дo 25 oктябpя.

    Пpимeчaниe: cpoк yплaты aвaнcoв для ИП и opгaнизaций oдин и тoт жe.

    Нaлoг yплaчивaeтcя пo итoгaм гoдa, нe пoзднee:

    30 aпpeля – ИП;

    31 мapтa – кoмпaниями.

    Пpимeчaниe: ecли пocлeдний дeнь yплaты aвaнca или нaлoгa выпaдaeт нa выхoднoй или пpaздник, тo oн пepeнocитcя нa пepвый paбoчий дeнь.

    Плaтeжи пo УCНO нeoбхoдимo yплaтить нa cлeдyющиe KБK:

    УCНO 6%  – 182 1 05 01011 01 1000 110.

    УCНO «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110.

    Oтчeтнocть нa yпpoщeнкe

    Oтчeтнocть нa yпpoщeнкe дeлитcя нa cлeдyющиe виды:

    Нaлoгoвaя дeклapaция пo УCНO;

    Дeклapaция пo yпpoщeнкe cдaeтcя в тeжe cpoки, чтo и yплaчивaeтcя нaлoг зa гoд, a имeннo, кoмпaнии cдaют дeклapaцию нe пoзднee 31 мapтa, a ИП нe пoзднee 30 aпpeля.

    KУДиP;

    ИП и opгaнизaции нa yпpoщeнкe oбязaны вecти yчeт cвoих дoхoдoв и pacхoдoв в cпeциaльнoй книгe – KУДиP.

    Ee нe нyжнo cдaвaть в нaлoгoвый opгaн или зaвepять тaм, нo oнa дoлжнa быть пpeдcтaвлeнa пo пepвoмy тpeбoвaнию нaлoгoвых opгaнoв. Oтcyтcтвиe книги гpoзит ИП штpaфoм в 200 pyблeй, a кoмпaнии в 10 000 pyб.

    Oтчeтнocть зa coтpyдникoв;

    ИП и opгaнизaции, имeющиe нaeмных paбoтникoв, oбязaны cдaвaть зa них oтчeтнocть:

    Cpeднecпиcoчнyю чиcлeннocть (CЧ) (в ИФНC) – eжeгoднo

    Cдaют ee тoлькo opгaнизaции, ИП CЧ нe cдaют.

    Cпpaвкa 2-НДФЛ (в ИФНC) – eжeгoднo

    Pacчeт 6-НДФЛ (в ИФНC) – eжeквapтaльнo;

    Pacчeт пo cтpaхoвым взнocaм (в ИФНC) – eжeквapтaльнo;

    CЗВ-CTAЖ (в ПФP) eжeгoднo;

    CЗВ-M (в ПФP) – eжeмecячнo;

    4-ФCC (в ФCC) – eжeквapтaльнo;

     Бyхгaлтepcкaя oтчeтнocть.

    ИП впpaвe нe вecти бyхгaлтepcкий yчeт и нe cдaвaть oтчeтнocть, ecли oни вeдyт yчeт cвoих дoхoдoв и pacхoдoв в KУДиP.

    Opгaнизaции oбязaны cдaвaть бyхoтчeтнocть paз в гoд в ИФНC и Poccтaт. Пpи этoм, мaлыe пpeдпpиятия мoгyт cдaвaть дaннyю oтчeтнocть в yпpoщeннoм видe: тoлькo бyхгaлтepcкий бaлaнc и oтчeт o финaнcoвых peзyльтaтaх.

    Пepeхoд нa УCН

    Пepeйти нa yпpoщeнкy мoжнo, кaк дeйcтвyющeй фиpмe или ИП, тaк и тoлькo зapeгиcтpиpoвaвшeйcя кoмпaнии и пpeдпpинимaтeлю.

    Пpимeнeниe cpaзy пocлe peгиcтpaции

    Ecли ИП или opгaнизaция хoчeт пpимeнять УCНO cpaзy пocлe peгиcтpaции, тo зaявлeниeпo фopмe 26.2-1 нa пpимeнeниe УCНO, нyжнo пoдaть либo oднoвpeмeннo c oбщим пaкeтoм дoкyмeнтoв, либo в тeчeниe 30 днeй пocлe peгиcтpaции.

    Вaжнo! Ecли кoмпaния или пpeдпpинимaтeль oпoздaeт co cдaчeй зaявлeния, тo aвтoмaтичecки бyдeт пocтaвлeн нa oбщий peжим нaлoгooблoжeния и дo кoнцa гoдa cмeнить дaннyю cиcтeмy налогообложения бyдeт нeльзя.

    Пpи пepeхoдe c иных peжимoв налогообложения

    Дeйcтвyющaя opгaнизaция или ИП мoгyт нaчaть пpимeнeниe yпpoщeннoй cиcтeмы тoлькo c нaчaлa нoвoгo кaлeндapнoгo гoдa. Для этoгo им нeoбхoдимo пoдaть зaявлeниe пo фopмe 26.2-1 дo 31 дeкaбpя гoдa, пocлe кoтopoгo плaниpyeтcя пepeхoд нa нoвый peжим налогообложения.

    Пpимeчaниe: пpи пepeхoдe нa УCНO opгaнизaциeй в зaявлeнии нeoбхoдимo yкaзaть дoхoд зa пocлeдниe 9 мecяцeв (пo cocтoянию нa 1 oктябpя), в cвязи c чeм, зaявлeниe oни дoлжны пoдaть в пpoмeжyткe мeждy 1 oктябpя и 31 дeкaбpя.

    Уcлoвия для пepeхoдa нa УCНO

    Дoхoд кoмпaнии зa пocлeдниe 9 мecяцeв нe пpeвышaeт 45 млн.pyб.;

    Вaжнo! Пpи пepeхoдe нa yпpoщeнкy c 2019 гoдa, дoхoд пo итoгaм 9 мecяцeв 2018 гoдa нe дoлжeн бyдeт пpeвышaть 112,5 млн.pyб.

    Oбщaя чиcлeннocть paбoтникoв нe пpeвышaeт 100 чeлoвeк;

    Cтoимocть ocнoвных cpeдcтв нe бoлee 150 млн. pyб.;

    Дoля yчacтия дpyгих кoмпaний нe пpeвышaeт 25%.

    Oбpaтитe внимaниe, чтo c 2018 дo 2020 гoдa пpeдeльный дoхoд нe кoppeктиpyeтcя нa кoэффициeнт-дeфлятop и cooтвeтcтвeннo cocтaвляeт нe бoлee 112,5 млн.pyб.

    Cмeнa peжимa c УCНO нa инoй (OCНO, ECХН или EНВД) пpoиcхoдит paз в гoд, для этoгo нeoбхoдимo пoдaть yвeдoмлeниe в cpoк нe пoзднee янвapя гoдa, c кoтopoгo плaниpyeтcя пpимeнeниe инoгo peжимa налогообложения.

    Утpaтa пpaвa нa пpимeнeниe yпpoщeнки

    Нaлoгoплaтeльщик yтpaчивaeт пpaвo нa пpимeнeниe yпpoщeнки в cлeдyющих cлyчaях:

    Дoхoд c нaчaлa гoдa пpeвыcил 150 млн.pyб.;

    Чиcлeннocть paбoтникoв пpeвыcилa 100 чeлoвeк;

    Cтoимocть ocнoвных cpeдcтв cocтaвилa бoлee 150 млн.pyб.

    Oтвeтcтвeннocть

    Зa нeyплaтy нaлoгa – штpaф в paзмepe 20% oт cyммы нeдoимки и 40% ecли нaлoг нe yплaчeн yмышлeннo.

    Зa нeyплaтy aвaнcoвых плaтeжeй нaчиcляютcя тoлькo пeни в paзмepe 1/300 зa пepвый мecяц пpocpoчки и 1/150 зa пocлeдyющиe мecяцы.

    Зa нecвoeвpeмeннoe пpeдcтaвлeниe дeклapaции – штpaф в paзмepe 5% oт cyммы к yплaтe, oтpaжeннoй в дaннoй дeклapaции, нo нe мeнee 1 000 pyб.

    Применение ККТ на УСН

    Ввиду того, что установка кассовых аппаратов нового вида требует определённых затрат, переход к использованию ККТ был разделён на несколько этапов. Отсрочка дала возможность малому предпринимательству подготовиться к внедрению онлайн-касс, как технически, так и финансово. Нужна ли касса ИП на УСН в 2019 году, каковы критерии её выбора и как сэкономить на покупке ККМ нового типа?

    Каким ИП на УСН нужна касса до 2019?

    Часть предпринимателей поставили онлайн-ККТ сразу же после выхода новой редакции закона 54-ФЗ, часть — через год, и некоторые категории коммерции получили право на установку новых моделей контрольно-кассового оборудования только к 01.07.2019.

    В первых рядах на ККМ перешли индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения, занимающие следующие коммерческие ниши:

    • оптовая и розничная торговля продукцией различного назначения;

    • продажа алкогольных напитков — крепкий алкоголь, пиво;

    • реализация товаров с акцизом — бензин, табак, топливо, моторные масла, спирт и т.д.

    Вышеперечисленные категории видов деятельности используют ККМ с 01.07.2017 года. Вместе с ними кассовое оборудование установили те предприниматели, которые ранее применяли аппараты с ЭКЛЗ для проведения приходно-расходных операций.

    К 1 июля 2018 года новые аппараты с фискальной памятью поставили владельцы заведений общественного питания с работниками — кофейни, столовые, рестораны и т.д.

    Каким категориям ИП с УСН касса нужна в 2019?

    Последний этап внедрения онлайн-касс подходит к концу 1 июля 2019 года. Правительство не планирует откладывать внедрение ККТ ещё на год, а это значит, что к концу июня коммерческие предприятия, которым надлежит применять ККТ, установят и зарегистрируют их в соответствии с действующими правилами.

    Согласно нововведениям закона 290-ФЗ, пока отсрочкой пользуется «упрощёнка», предоставляющая различные услуги и выполняющая работы для населения, за исключением заведений общепита с наёмными работниками.

    Такие виды предпринимателей могут не пользоваться ККМ до 1 июля, но составляют квитанцию или БСО, оформленные по требованиям закона 54-ФЗ. Вместе с ними право временно не применять кассовый аппарат получили и владельцы вендингового бизнеса, не имеющие заключённых трудовых договоров.

    Кроме того, до 2019 года ККМ не ставят предприниматели, принимающие оплату от физлиц по безналу:

    • за ремонт помещений:

    • за коммунальные услуги;

    • при расчете за аренду жилья;

    • при выдаче займов под различные нужды — покупка товаров, оплата услуг и работ;

    • при зачёте и возврате авансовых платежей.

    При этом БСО оформлять не нужно, но применять банковские карты и электронные кошельки при расчёте не разрешается.

    ИП с УСН: кому не нужна касса в 2019?

    Полный перечень видов коммерческой деятельности, которые освобождены от применения онлайн-ККТ, приведен в п.2 ст.2 закона 54-ФЗ. Среди них такие категории «упрощенцев»:

    • продажа мороженого, безалкогольных напитков и молока в киосках;

    • реализация печатных изданий (не менее 50 % от общего оборота точки) и сопутствующих товаров (канцелярии);

    • продажа билетов в салоне транспортного средства;

    • разносная торговля ТНП и продуктами питания на бортах воздушных судов и в поездах;

    • торговля продуктами с автоцистерн, бахчевыми и овощными культурами вразвал;

    • продажа товаров на рыночных комплексах и ярмарках;

    • ремонт обуви, изготовление ключей, галантереи, приём утильсырья;

    • торговля изделиями собственного изготовления (handmade, живопись);

    • некоторые услуги населению: уход за детьми и стариками, доставка багажа на вокзалах, обработка земли, подготовка дров, проведение религиозных обрядов;

    • сдача собственного жилья.

    Столовые, расположенные в учебных заведениях и предназначенные для обеспечения питанием работников и учащихся, также не ставят ККТ.

    Не применять её также позволительно для предпринимателей, находящихся в труднодоступных районах, перечень которых определён субъектом РФ. Однако в этом случае кассир обязан предоставить посетителю расчётный документ с реквизитами кассового чека.

    При расчётах с другими организациями и предпринимателями по безналу без использования карт или электронных кошельков, операции можно не оформлять через кассовый аппарат.

    Нужен ли эквайринг на кассе ИП на УСН в 2019 году?

    В законе «О защите прав потребителей» сказано, что коммерческие структуры, ведущие торговлю, оказывающие услуги, должны предоставить посетителю заведения (магазина) возможность оплачивать покупку удобным для него способом: наличностью или платежным инструментом, принятым в РФ. Эта норма распространяется на собственников касс на любом налоговом режиме, в том числе и на ИП на УСН 6 и 15 %. От обязательства освобождены хозяйствующие субъекты:

    • годовой оборот которых составил менее пяти млн. руб.;

    • у которых аппарат работает в автономном режиме — без онлайн-обмена информацией с оператором фискальных данных и ИФНС (для бизнесменов, ведущих деятельность вдали от коммуникационных линий).

    Освобождение от приема карт в рамках системы НСПК получили коммерческие структуры на «упрощенке», годовая выручка которых не превысила 40 млн руб.

    Обязательна ли касса с эквайрингом для остальных ИП при УСН в 2019? Да. Исключение составляют физические лица-предприниматели, которые перечислены во второй статье 54-ФЗ.

    Совет: независимо от того, обязан ли хозяйствующий субъект принимать к оплате пластиковые карты и другие платежные инструменты, ему стоит установить POS-терминал и подключить эквайринг.

    Сервис приема безналичных платежей позволяет повысить лояльность, увеличить средний чек и количество клиентов, ускорить процесс обслуживания. Чтобы сэкономить, достаточно обеспечить рабочее место кассира бюджетным картридером или ККМ со встроенным банковским терминалом.

    Обязательна ли касса для ИП на УСН в 2019 году при безналичном расчете?

    ИП на УСН принимает платежи по безналу, нужна ли в этом случае касса в 2019 г.?

    Если конечные потребители оплачивают покупку наложенным платежом или отдают деньги курьеру, тогда ИП на УСН 6 или 15 % вправе работать без кассы. Документ об оплате формирует и выдает сотрудник почтового отделения или работник курьерской службы.

    Предприниматели вправе не пользоваться ККМ при приеме безналичных платежей (платежным или инкассовым поручением) от других ФЛП или компаний. Если платежи перечисляют бизнесмену при УСН 6, 15 процентов физлицом при помощи онлайн-банкинга или банкомата, тогда касса нужна еще с июля 2018 г. При переводе средств с помощью операциониста банка, контрольно-кассовую машину можно не использовать до 3-го квартала 2019 г.

    Нужна ли касса при УСН деревенскому магазину?

    Физическое лицо-предприниматель на «упрощенке» открыл магазин в деревне и торгует в нем продовольственными товарами, в том числе и алкоголем. Обязательна ли касса для такого ИП на УСН в 2019 г.?

    Любые торговцы, имеющие в ассортименте алкоголь или любую другую подакцизную продукцию, независимо от выбранного режима налогообложения, обязаны были перейти на современные ККМ еще в 2017. Остальные ритейлеры приобрели и зарегистрировали аппараты в 2017-2018 гг., кроме ЕНВД и патента без персонала (перейдут в 3-м квартале 2019 г.) и льготных категорий, бессрочно освобожденных от применения ККТ.

    Владелец торговой точки, размещенной в деревне, вправе не устанавливать современные кассовые машины, если он занят в сферах, указанных в законе или если пункт продаж расположен в труднодоступной местности. Если же заведение, принадлежащее ИП при УСН, находится вдали от коммуникационных линий, тогда нужна касса, работающая автономно — без возможности обмена сведениями с ИФНС.

    Какую кассу нужно выбрать для ИП с УСН до 2019?

    Принципы работы онлайн-кассы и расчётной техники, находившейся в обиходе до 2017 года, существенно отличаются. Прежде всего перемены коснулись комплектации и настройки ККТ:

    • Онлайн-касса не может работать без интернета, так как теперь она передаёт информацию об операции в момент её проведения. Сначала сведения попадают к ОФД, а затем направляются в налоговую.

    • Внутри устройства установлен элемент, представляющий его фискальную память, пришедший на смену ЭКЛЗ. Это фискальный накопитель. Он собирает данные по операциям и кодирует их — именно в таком виде информация попадает к ОФД. Без этой комплектующей расчётную технику нельзя считать онлайн-кассой.

    Помимо этого, ККМ нового типа формирует чеки с фискальным признаком, печатает, направляет их адресату по сети Интернет или и то, и другое одновременно — в зависимости от возможностей модели и потребностей бизнес-деятельности.

    Использовать онлайн-ККТ удобно всем сторонам бизнес-процесса. Предприниматель получает автоматизацию всего бизнеса, он может контролировать работу каждой торговой точки через интернет. Кассир использует многофункциональную товароучётную систему и с лёгкостью ведёт учёт приходно-расходных операций. Покупатель отмечает быстроту обслуживания и получает чек в электронном виде. Налоговой службе нет необходимости проводить частые проверки, так как она следит за деятельностью предпринимателя удалённым способом.

    Кассы для ИП на УСН 6%: как сократить затраты при приобретении?

    Обязательна ли касса для ИП при УСН в 2019 году? Исходя из информации, указанной в предыдущих блоках, делаем вывод, что контрольно-кассовая машина необходима (кроме исключений, прописанных во 2-й статье 54-ФЗ). Также понятно, что для коммерческих структур на упрощенной системе и 6 процентах государством не предусмотрены какие-либо налоговые льготы, связанные с покупкой техники и ее обслуживанием. Но и эта категория субъектов хозяйственной деятельности может снизить финансовую нагрузку, возникающую вследствие автоматизации бизнес-процессов.

    Для этого достаточно:

    • Определить, нужна ли ФЛП на УСН 6 % дорогая касса с расширенным функционалом.

    • Решить, какое периферийное оборудование для кассы понадобится бизнесмену на УСН, для которого базой налогообложения являются доходы, и нужно ли ему расходовать бюджет на установку весов, монитора покупателя и прочего.

    ИП с УСН нужна касса: как в 2019-м сэкономить на её покупке?

    Если бизнес ведётся только по УСН и совмещать её с другим режимом не планируется, сэкономить на покупке онлайн-ККТ можно, если бизнесмен находится на ставке «Доходы минус расходы». Подробнее об этом:

    1.            Налоговая ставка 6 %. Это вариант выплаты налогов, при котором налоговый взнос исчисляется с учётом всех доходов предприятия. Органы местной власти получили возможность снижать ставку для малого бизнеса до 1 %. Ввиду того, что процент минимален, а при расчёте взноса участвуют все вырученные средства без вычета затрат на различные нужды предприятия, преференции в части покупки кассового оборудования не предусмотрены.

    2.            Налоговая ставка 15 % (может быть снижена до 5 %).  Субъект хозяйствования с таким видом налогообложения может немного сэкономить не на покупке техники, а на выплате налогов, так как взнос высчитывается из доходов за минусом расходов. Приобретение, подключение и регистрацию единицы техники предприниматель учитывает, как затраты на нужды бизнеса и вычитает израсходованные средства из доходов. Таким образом сумма налога уменьшается, а учитывая, что не все регионы снижают ставку до 5 % — это существенная экономия.

    Есть два вида налогоплательщиков, получивших возможность оборудовать торговые точки онлайн-ККТ за счёт государства, и «упрощёнка» не в их числе. 

    Преференции предусмотрены только для ИП на патенте и на вменённом налоге. Тем не менее есть некоторые лазейки, используя которые, можно сэкономить на покупке устройства.

    1.            Перейти на патент. Молодые бизнесы, которые только начали свою деятельность, могут перейти с упрощённой системы на патентную, если это не противоречит действующим положениям НК РФ. Обязательное условие — вид бизнеса ИП может облагаться, как по упрощёнке, так и по ПСН. Подать заявление на смену режима налогообложения нужно до 15 января следующего отчётного года.

    2.            Купить патент дополнительно к действующей системе. При этом до конца отчётного периода нужно оставаться на упрощёнке, совмещая два налоговых режима. Если ИП выгодно приобрести патент, он может учесть все доходы по ПСН, а по упрощёнке показывать «ноль». В конце отчётного периода от УСН можно отказаться, либо перевести на эту систему какой-то из видов деятельности предприятия.

    Когда, помимо УСН, продажа определённых товаров и предоставление услуг облагаются по ЕНВД или же у предпринимателя имеется патент, он имеет право на оформление налогового вычета. Для оборудования одного рабочего места государство выделяет 18000 руб. Эта сумма вычитается из обязательных налоговых взносов. Важные условия:

    Предполагается, что приобретённая ККТ должна использоваться для проведения операций, облагаемых по ЕНВД или по ПСН, т. е., по тем режимам, по которым она учтена при оформлении вычета. Но по факту закон не запрещает пользоваться такой онлайн-кассой для осуществления расчётов по «упрощёнке». Многие виды кассовых аппаратов поддерживают установку товароучётных конфигураций, позволяющих проводить расчёты по нескольким налоговым режимам. Поэтому одного экземпляра ККТ для оборудования торговой точки, в которой реализуются товары, облагаемые по разным налоговым системам, будет вполне достаточно.

    Как рассчитать налог ИП при УСН 6% и 15% с учетом расходов на кассу?

    В НК РФ оговорено право физических лиц-предпринимателей (ФЛП) использовать один из допустимых порядков расчета сбора при УСН: полученная прибыль и доходы минус расходы (ст. 346.14). При этом бизнесмены применяют различные ставки налога — 6 и 15 процентов.

    Большинство ФЛП на упрощенном режиме налогообложения работают с современными ККМ с 2017-2018 гг. Оставшимся ИП на УСН 6 или 15 % (сфера услуг, кроме общепита с сотрудниками, вендинг без наемных работников) необходимо приобрести и установить кассу до начала третьего квартала 2019 г.

    Согласно нормативному акту 54-ФЗ, наличие ККТ — непременное условие законной работы торговых точек и других коммерческих предприятий, функционирующих на территории России (ст. 1.2).

    Кассу при УСН 6 процентов или при УСН доходы минус расходы могут не применять представители малого бизнеса, занятые в сферах, перечисленных во второй статье вышеуказанного нормативного акта.

    Обязательная установка кассы при УСН создает дополнительную финансовую нагрузку на физическое лицо-предпринимателя (стоит ли устройство 4 или 5 тыс. руб. — в любом случае, это затраты). Хозяйствующие субъекты при УСН, которые при расчете отчислений в бюджет применяют систему «доходы минус расходы», могут уменьшить базу налогообложения на стоимость кассы (Письмо 03-11-06/2/73772). Также, согласно первому пункту ст. 346.16 НК, ФЛП, выбравшие 15-процентную ставку при УСН имеют право вычесть из выручки:

    • расходы на обслуживание кассы (25-й подпункт);

    • оплату услуг оператора фискальных данных, интернет-провайдера (18-й подпункт).

    Расходы при УСН признают сразу после оплаты материала, услуги.

    Сумму, подлежащую перечислению в бюджет, рассчитывают так:

    1.            Б = О — Р;

    2.            Н = Б * 15 %.

    ИП на УСН 6 процентов государство не разрешило уменьшить налогооблагаемую сумму на стоимость кассы или получить налоговый вычет. Поэтому размер сбора определяют следующим образом:

    • Н = О * 6 %.

    Условные символы в вышеуказанных формулах имеют следующие значения:

    • Н — значение налога;

    • Б — база налогообложения;

    • О — выручка, полученная ФЛП за отчетный период по безналичному, наличному расчету с нарастающим итогом за определенный отчетный период: квартал, полугодие, 9 и 12 месяцев;

    • Р — расходы на покупку, обслуживание кассы, другие затраты при УСН, определенные в соответствии со ст. 346.16 Налогового Кодекса.

    Собственники касс на УСН 6 %, могут уменьшить значение «Н», вычтя из него торговый сбор, страховые выплаты в Фонды РФ за ИП и работников, размер больничного. При наличии сотрудников сумму сбора допустимо сократить на половину (не более).

    Касса нужна, но её нет: штрафы для ИП на УСН в 2019

    Каждый плательщик УСН, обязанный поставить кассовый аппарат, должен выделить средства на его покупку. В противном случае предпринимателю придётся потратиться на погашение штрафа, назначенного за отсутствие ККТ в торговой точке. Нарушителю придётся понести ответственность за:

    • Отсутствие кассового оборудования. 
    Штраф: 25-50 % от дохода, полученного без ККТ, но не меньше 10 тыс. руб.

    • Повторное обнаружение отсутствия ККМ. 
    Если сумма вырученных без кассы средств составила более 1 млн. руб. — приостановление бизнеса на 3 мес.

    • Использование ККТ, которая не отвечает требованиям закона 54-ФЗ. 
    Наказание — предупреждение или выплата штрафа от 1,5 до 3-х тыс. руб.

    • Отказ в выдаче чека покупателю. 
    Наказание — предупреждение или взыскание 2 тыс. руб.

    Избежать ответственности и сберечь заработанные деньги бизнесмен может, вовремя установив и зарегистрировав ККМ. Пока отсрочка действует до 1 июля будущего года. Потом штрафы будут применяться в отношении всех без исключения «упрощенцев», не использующих кассу, если закон диктует иное.

    Кассы при УСН 6 и 15 %: документальное оформление операций

    Чек — фискальный документ, созданный в соответствии с требованиями законодательства и распечатанный на онлайн-кассе. Он является подтверждением факта совершения кассовой операции. В некоторых случаях собственнику кассы при УСН нужно оформить дополнительные документы:

    • Получение работником разменной монеты. В начале смены сотруднику, работающему на кассе у ИП на УСН 6 или 15 %, старший кассир, администратор или владелец бизнеса выдает монеты и банкноты для предоставления сдачи посетителям. Факт выбытия денег из кассы ФЛП стоит оформить расходным ордером, сделать запись об этом в книге (КО-4) и специальном журнале (КО-5). На онлайн-кассе формируют отчет об открытии смены. По окончанию рабочего дня создают отчет о закрытии с гашением, проводят инкассацию, оформляют ПКО, вносят сведения из ордера в книгу.

    • Возврат средств потребителю. Если покупатель хочет отказаться от товара и имеет на это право, кассир должен его принять и вернуть деньги. Клиент пишет заявление, где указывает причину возврата. Заявление писать не обязательно, но желательно. Это поможет избежать повторной выдачи денег за один и тот же товар. На ККМ создают и печатают чек с признаком расчета «возврат прихода». Если в денежном ящике есть запрошенная сумма, тогда другие документы оформлять не нужно. Если же денег не хватает, их можно взять из сейфа ФЛП. Такую операцию лучше оформить РКО и сделать соответствующую запись в книге.

    • Исправление ошибки, допущенной кассиром. Ошибки, допущенные ответственным работником в течение смены, например, не проведена покупка по товароучетной программе, не закрыта продажа, необходимо исправить при помощи чека коррекции. При этом виновное лицо обязано написать объяснительную, указать причину ошибки.

    Важно: согласно Указанию 3210-У, частные предприниматели вправе не вести кассовую книгу, не использовать в работе приходные и расходные ордера. Также ФЛП при УСН, избравший порядок определения налога по доходам или доходам минус расходы, сам решает, нужно ли ему устанавливать лимит кассы.

    Сводный перечень изменений по УСН в 2019 году

    Основным изменением, которое может ожидать упрощенцев – это отмена декларации по налогу УСН.

    Данная норма коснется тех налогоплательщиков, которые применяют данный спецрежим и соответствуют следующим требованиям:

    • объект налогообложения – «доходы»;

    • поступление денежных средств фиксируется через онлайн-кассу.

    Таким образом, поступление денежных средств происходит под контролем налоговой. При этом налоговый орган будет иметь доступ ко всем поступлениям компании или ИП. В том случае, если данные налогоплательщики также продолжат подавать декларацию по УСН, то получится, что они дублируют уже направленные данные.

    Важно! Те налогоплательщики, которые уплачивают налог УСН с доходов минус расходы, должны будут продолжать отчитываться в налоговую, как и прежде.

    Ставка налога при УСН в 2019 году

    Пока налоговая ставка при УСН корректироваться не будет. Это значит, что налогоплательщики на УСН (доходы) будут оплачивать налог по ставке 6%, а на УСН (доходы минус расходы) – по ставке 15%.

    Также следует помнить, что в регионах данные ставки могут быть снижены, соответственно, до 1 и до 5 процентов.

    Как и прежде компании или ИП на УСН (доходы) вправе уменьшить свой налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде. В этом случае нужно знать, что организации и ИП, имеющие работников вправе уменьшить рассчитанный налог не более, чем на 50%.

    А ИП, не имеющие работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.

    Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году

    Уплата фиксированных взносов ИП предусмотрена законом 335-ФЗ от 27.11.2017.

    Платежи уплачиваются в следующих размерах:

    ПФР – 29 354 рублей (плюс 1% с доходов предпринимателя, превышающих 300 000 рублей, но не более 234 832 рублей);

    ФОМС – 6 884 рубля.

    Важно! Данные суммы взносов уплачиваются за год и их размер теперь не зависит от величины МРОТ.

    Порядок применения УСН в 2019 году

    В 2019 году не планируются изменения для тех организаций и ИП, которые планируют перейти на УСН.

    То есть компании, как и прежде, должны соблюдать:

    • лимит доходов по итогам 9 месяцев, равный 112,5 млн. рублей;

    • остаточную стоимость ОС – 150 млн. рублей;

    • средняя численность персонала – до 100 чел.

    Предельные значения доходов для компаний, уже работающих на УСН в 2019 году не меняются.

    Лимит доходов равен 150 млн. рублей вплоть до 2020 года.

    По остаточной стоимости ОС также предусмотрен лимит, равный 150 млн. рублей.

    Другие изменения по УСН в 2019 году

    Одним из важных изменений по УСН 2019 года является отмена пониженных страховых взносов.

    Согласно нормам ст. 427 НК РФ, совокупный размер страховых взносов был установлен в 20%.

    Данной льготой могли пользоваться те налогоплательщики, которые перешли на УСН и имели доход в год не более 79 млн. руб.

    Кроме того, их основной вид деятельности должен был соответствовать ст. 427 НК РФ.

    Данная льгота предусматривалась только на 2017-2018 годы, а на 2019 год ее продление не предполагается. То есть налогоплательщики УСН с доходов своих работников должны будут уплачивать страховые взносы по ставке 30%.

    Важно! В 2019 году также продолжит свое действие мораторий на плановые проверки малого бизнеса. Напомним, что мораторий вводился до конца 2018 года, но продлили его до 2020 года.

    Изменения по УСН в 2019 году в таблице

    Изменение в 2019 году

    Как было до 2019 года

    Что будет в 2019 году

     

    Повышение МРОТ

     

     

    11 163,00 руб. — с 1 мая

     

    11 280,00 руб. — с 1 января

     

    Отменены льготы по страховым взносам

     

     

    Отдельные категории упрощенцев вправе платить взносы по сниженной ставке 20%

     

    Ставка страховых взносов составит 30%

     

    Повышение фиксированных страховых взносов для ИП

     

     

    Фиксированные платежи ИП:

     

    ПФР — 26 545,00 руб.

     

    ФФОМС — 5 840,00 руб.

     

    1% от доходов свыше 300 тыс. рублей

     

     

    Фиксированные платежи ИП:

     

    ПФР — 29 354,00 руб.

     

    ФФОМС — 6 884,00 руб.

     

    1% от доходов свыше 300 тыс. рублей

     

    Отмена налога на движимое имущество

     

    Действует налог

    Отменен налог на движимое имущество

    Ставка НДС

    18%

    20%

    Декларация по УСН

    Сдают все организации и ИП

    Освобождены от подачи декларации, если компании или ИП на УСН (доходы) применяют онлайн-кассу

    Минимальный налог при УСН «Доходы минус Расходы» в 2019 году

    Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

    (Доходы – Расходы) * Ставка УСН < Доходы * 1%

    Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

    При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

    Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2019 году


    Категория налогоплательщиков

    Налоговые ставки

    1) для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

    а) обрабатывающее производство;

    б) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

    в) строительство;

    2) для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период 100 процентов дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц.

    5%

     налогоплательщики, не указанные в части 2 статьи 1 Закона РТ от 17.06.2009 N 19-ЗРТ "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

    10%



    +7 (8552) 53-46-83 — Линия консультаций работает с 9:00 до 16:00 с понедельника по пятницу

    Раздел не найден.