Набережные Челны: +7 (8552) 53-46-80 (многоканальный), Елабуга: +7 (85557) 5-14-38, Альметьевск: +7 (8553) 32-62-26

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) в 2018 году

Упрощенная система налогообложения – один из самых удобных и потому часто применяемых специальных режимов налогообложения.

Почему применять упрощенку выгодно

Упрощенная система выгоднее общего режима. Налоговая нагрузка ниже, количество отчетов меньше. Все преимущества налогового режима приводятся в таблице.

№ п/п

Причина

Пояснение

1

Низкая налоговая нагрузка

Базовая ставка упрощенного налога равна 6% при объекте доходы, 15% – если выбрали доходы минус расходы. Еще региональные власти могут снизить эти ставки до 1 и 5% соответственно (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ). А вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться еще налоговыми каникулами.

Кроме того, упрощенцы не платят НДС со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Фирмы на спецрежиме не перечисляют налог на прибыль, а предприниматели – НДФЛ со своих доходов
(п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Налог на имущество упрощенцы платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости
(ст. 378.2 НК РФ)

2

Небольшое количество отчетов

Декларацию по УСН и фирмы, и коммерсанты сдают только один раз в год. Упрощенцы не обязаны ежеквартально отчитываться по НДС.

Фирмы не сдают четыре раза в год декларации по налогу на прибыль, как при общем режиме.

Ежеквартальные отчеты по налогу на имущество представляют только те фирмы на УСН, которые платят налог с кадастровой стоимости недвижимости

3

Можно сэкономить на страховых взносах

Работодатели могут применять пониженные тарифы по взносам. Это возможно, если компания или ИП получили не менее 70% доходов от бизнеса из льготного перечня (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)

4

Возможность выбора объекта налогообложения

Компания или ИП вправе сами решить, считать налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Менять объект налогообложения можно ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ)

5

Не нужно оформлять счета-фактуры и вести регистры по НДС

Упрощенцы не являются плательщиками НДС, поэтому им не нужно выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам (ст. 169 НК РФ). Соответственно не требуется и книга продаж.
Книга покупок также не нужна, поскольку упрощенцы не ставят НДС к вычету


ВНИМАНИЕ! С 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Условия для перехода на УСН в 2018 году

Перейти на упрощенку работающая фирма может только с начала года.

Причем сделать это можно, если доходы за 9 месяцев 2017 года не превышают 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В расчет лимита берите поступления без учета НДС, облагаемые налогом на прибыль (ст. 248 НК РФ).

К сведению: индивидуальные предприниматели вправе перейти с общего режима на упрощенку независимо от величины доходов. Лимиты по доходам для перехода действуют лишь для организаций.

Если доходы меньше лимитов, проверьте, соответствует ли компания иным требованиям, которые указаны в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Информацию о них смотрите в таблице.

Показатель

В каком случае нельзя применять спецрежим

Наличие обособленных подразделений у фирмы

Обособленное подразделение зарегистрировано как филиал

Вид деятельности

Компания или физлицо:

·         ведет банковскую или страховую деятельность,

·         производит подакцизные товары,

·         добывает и реализует полезные ископаемые, не являющиеся общераспространенными,

·         организует и проводит азартные игры,

·         зарегистрирована как НПФ либо

·         инвестиционный фонд,

·         является профессиональным участником рынка ценных бумаг, нотариусом адвокатом или микрофинансовой организацией,

·         заключили соглашение о разделе продукции,

·         работает на ЕСХН

·         является частным агентством занятости и предоставляет персонал

Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы

Доля превышает 25%

Средняя численность работников организации или предпринимателя

Показатель больше 100 чел.

Остаточная стоимость основных средств

Стоимость свыше 150 млн. руб.

Статус организации

Организация зарегистрирована как казенное и бюджетное учреждение либо иностранная организация


Как правильно посчитать лимит поступлений

Сумма, содержащая доход предприятия, состоит из двух основных частей. Это доход от:

  • реализации;

  • внереализационный.

НДС в состав предельного дохода не включается.

Важно не ошибиться в подсчете поступлений. Не все их виды плюсуются в общий размер доходов.

  • В расчет не принимаются поступления:

  • не имеющие отношения к предпринимательству;

  • от реализации некоммерческой недвижимости, которая была закуплена до того, как предприниматель изменил статус;

  • кредитные и заемные средства;

  • доходы по депозитам.

Каждый отдельный вид бизнеса отличается определенными особенностями. Это означает, что формирование и ограничение величины дохода также имеет свою специфику. Она состоит в следующем:

  1. Когда на предприятии ныне используется лишь ЕНВД, переход на УСН с 2018 года возможен без учета ограничения по доходам. Для таких налогоплательщиков он не применяется.
  2. Предприятия, совмещающие ЕНВД с ОСН, в допустимый доход включают только поступления от деятельности, относящейся к общему режиму.
  3. Для ИП перевод бизнеса на УСН происходит вне зависимости от размера доходов. Индивидуальные предприниматели имеют право проделать переход на УСН в 2018 г., не принимая во внимание размеры своих поступлений. Для них не существует никакого конкретного предела по доходам.
Как перейти на УСН с 2018 года

Для перехода на УСН организация по месту своего нахождения, а предприниматель по месту своего жительства представляют в налоговую инспекцию форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

При переходе на УСН с начала года уведомление подается не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Однако учитывая, что 31.12.2017 – воскресенье, подать Уведомление о применении в 2018 году упрощенки можно не позднее 09.01.2018 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ниже представлен образец заполнения этой формы:


Подать уведомление о переходе на УСН можно тремя способами:

  • лично посетить налоговый орган, это может сделать и представитель ООО или ИП по доверенности (подается два экземпляра, один из которых налоговики оставят у себя, а на втором поставят отметку о получении);

  • переслать по почте заказным письмом с описью вложения (нужен один экземпляр, при этом если письмо отправляется с уведомлением, то подтверждением его получения станет возвращенное вам уведомление о вручении. Кроме того, отправляя платное (не простое) письмо, Почта России выдаст чек об оплате, который тоже может выступать гарантом отправки уведомления в налоговый орган);

  • в электронном формате по ТКС при наличии ЭЦП. Описание электронного формата формы 26.2-1 в виде XML-файла, передаваемого по ТКС, содержится в приложении 1 к приказу ФНС РФ от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@.

Подписать уведомление о переходе может как сам руководитель компании или предприниматель, так и его представитель. Представителем может выступать любой уполномоченный сотрудник, но делать это он может только по доверенности.

Подавая документ через представителя, в соответствующую ячейку в форме уведомления нужно поставить цифру «2». При этом в клетки под полем нужно вписать полное ФИО представителя и название документа, подтверждающего его право выступать от лица компании (ИП). Доверенность и ее копия прилагаются к форме уведомления. Копию налоговики оставят у себя.

Необходимо иметь в виду, что если все условия перехода на УСН соблюдены, а уведомление направлено своевременно, то организация или ИП считаются перешедшими на УСН. Ждать какого-либо подтверждения от налоговой инспекции не нужно.

Работающим организациям, компаниям и ИП не запрещено менять на УСНО ту систему обложения налогами, на которой они уже находятся. Но возможность пользоваться в дальнейшем спецрежимом появляется только после окончания текущего года.

Подать заявление на УСН можно следующим образом:

Способ

Плюсы

Минусы

Портал «Госуслуги»

Экономия времени за счет дистанционного решения вопроса;

Можно подать заявление, не покидая рабочее место

Для отправки Уведомления о переводе на новый налоговый режим необходимо наличие на нем электронной цифровой подписи (использование последней платное, плюс нужно потратить какое-то время на ее регистрацию и получение)

Через МФЦ

Услуга бесплатна;

Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении;

Малая вероятность ожидания в очередях

Срок оказания услуги (включая время, нужное Центру для обработки документов) – шесть рабочих дней

Через Почту России

Вопрос можно решить дистанционно, посетив ближайшее почтовое отделение и отправив два экземпляра уведомления заказным письмом

Есть вероятность потери письма, несвоевременной и неверной доставки. Поэтому не лишним будет отправлять пакет документов с уведомлением и описью

Через ФНС

Самый надежный способ;

В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста;

Чтобы не тратить время в очередях, можно записаться на прием в любое удобное время на «Госуслугах»

Несмотря на все нововведения, это все же самый долгий способ подачи уведомления


Если «поджимают» сроки (например, для перехода с ОСН), то проще воспользоваться «Госуслугами» (если есть ЭЦП) или потратить день на поход в налоговую инспекцию. Если предпринимателю торопиться некуда, то лучше выбрать подачу уведомления через МФЦ или отправить заказным письмом. 

Документы, необходимые для перехода на УСН

Для перехода на «упрощенку» понадобятся:

1.            Уведомление о переводе на упрощенный режим налогообложения.

2.            Копия отчета о прибыли и расходах, которая подтверждает сумму выручки, указанную в уведомлении.

3.            Копия баланса за 9 месяцев уходящего года (для ОСН).

Процесс перехода на УСН

Процесс перехода состоит из нескольких последовательных шагов:

Шаги

Описание

1

   Сообщить в ИФНС, в ведении которой находится фирма, о решении перейти со следующего года на УСН

2

   Необходимо учесть переходные авансы.

   Когда в организации функционирует кассовый метод, далее наступает Шаг 4.

   При использовании метода начислений авансы еще не закрытые обязательно необходимо учесть как доходы на УСНО

3

   Произвести перенос расходов.

   Следует обособить издержки, уже оплаченные в 2017 г., но еще не списанные на ОСН.

   Пример – понесенные затраты, первичка по которым от контрагента еще не поступила.

   Партнеров по бизнесу нужно попросить отправить документы поскорее

4

   Поработать с НДС.

   Налог входной следует восстановить по:

   –  приобретенных активах, купленных в условиях нахождения на ОСН, до сего времени не задействованных в хозоперациях,         обкладываемых платежами;

   – непроданных товарных ценностях (остатках);

   – материалах, не задействованных в процессе производства

5

   Подготовить документы для продолжения деятельности на упрощенке:

   –  учетную политику;

   –  бухгалтерскую учетную книгу – КУДиР

Выбор предмета налогообложения при УСН

При использовании «упрощенки» налогоплательщик правомочен выбрать следующее:

Налогообложение дохода

Налогообложение прибыли за вычетом затрат

Ставка

6%

5–15% (ставку позволительно дифференцировать)

Налоговая база

Прибыль

Доходы минус расходы (вычет расходов
ст.346.16 НК РФ)

Налоговые вычеты

Обложение налогом можно понизить на стоимость растрат на:

 

Обязательное страхование
 для ПФР;

Соцстрахование в связи с материнством, непостоянной нетрудоспособностью, от несчастных происшествий на предприятии и проф. болезней; 

Обязательное медицинское страхование; 

Выплаты работнику по причине его временной нетрудоспособности; 

Взносы добровольного соц. страхования 

При условии того, что вычеты как таковые не предусмотрены, страховые взносы заведомо включены законом в сумму расходов при этом режиме


Для выбора одного из двух режимов достаточно воспользоваться простой схемой:

1.    Сделать прогноз доходов и расходов.

2.    Определить соотношение прибыли и убытков.

3.    Сравнить результаты по обоим режимам.

Важно! В графу «Расходы» второго режима УСН включаются только те издержки, которые отображены в ст.346.16 НК РФ.

Переход на упрощенный режим при реорганизации предприятия

Если в результате реорганизации появилась новая компания, то для нее при переходе на упрощенный режим применяются те же требования, что и для только что образованной организации. Нужно соответствовать всем условиям налогового режима и подать заявление в офис налоговой инспекции о переводе на «упрощенку» в продолжении 30 дней после регистрации фирмы. Если итогом реорганизации произошло присоединение к иной компании, то для перехода на этот режим необходимо, чтобы патронажная компания также была на УСН.

Важно! Перейти на УСН с ОСН можно только с нового года.

Что делать при смене ОКВЭД

Если налогоплательщик находился на системе ЕНВД, то при смене своей деятельности он может перевестись на УСН даже в середине года, а именно – с начала месяца, когда деятельность перестала облагаться единым вмененным налогом.

В иных случаях ИП или ООО должны уведомить органы ФНС о переходе на новый режим не позже 20 декабря года, предшествующего тому, в котором намечается смена налогового режима.

При смене места прописки предпринимателя

В этом случае не следует подавать новое уведомление о переводе. Если переезд запланирован на текущий год, а смена режима налогообложения на следующий, то уведомление стоит подавать по старому месту регистрации.

При смене учредителей ООО

Если долю уходящего учредителя приобретает предприятие или при этом отчуждается более четверти суммы уставного капитала, то организация теряет возможность нахождения на УСН.

Переход на упрощенный налоговый режим арендодателя

В связи со сменой налогообложения может сложиться двоякая ситуация между арендатором и арендодателем.

С одной стороны, требование арендной платы с включенной в нее суммой налога на добавленную стоимость является безосновательным способом обогащения собственника, который прибавку будет оставлять себе, а не перечислять государству.

С другой стороны – обязательства арендодателя, в том числе по уплате налога, не должны касаться третьих лиц.

Важно! При составлении договора аренды нужно включить в него пункт относительно введения суммы НДС в арендные платежи.

Переход на УСН с других систем налогообложения

Имеется два алгоритма:

  • с ОСНО – направить уведомление в ФНС не позже 31 декабря года, предшествующего тому, в котором организация собирается произвести переход на «упрощенку»;

  • с ЕНВД – известить налоговую инспекцию о переходе на иной режим налогообложения можно в том месяце, когда принято это решение.

Восстановление НДС при переводе на УСН с ОСНО

Организация должна провести восстановление НДС с купленных активов и авансов полученных, а НДС с перечисленных авансовых платежей привлечь к вычету.

Восстановление НДС по товарам и запасам

При положении дел, когда в хранилищах компании имеются какие-либо материалы, приобретенные еще при основном налоговом режиме, но так и не употребленные, при выборе нового режима восстанавливается сумма НДС, ранее вычтенная.

При дальнейшем применении товаров, облагаемых НДС, данная сумма более не вычитается.

Восстановление НДС по ОС

Восстанавливается величина НДС пропорциональная своей балансовой цене без принятия в учет переоценки. В расчете используют ОС объекта, полученного по данным бухучета.

Остаточная сумма ОС по информации бухучета / Начальная величина стоимости ОС по бухгалтерской информации = =восстановленный НДС.

При выполненных работах

Если учтенные и оплаченные при ОСН работы продолжают отчасти применяться уже при «упрощенке», этот факт не может быть основанием для восстановления налога на добавочную стоимость.

Важно! Восстановление НДС совершается в налоговом периоде, предшествующем календарному году перехода на упрощенную систему – в четвертом квартале уходящего года.

Порядок проводки восстановления НДС

В книге бухучета отображается:

  • Дт 91 субсчет «Прочие расходы» К68 субсчет «НДС».

Пример:

ООО «Предприятие» использовало ОСН, а в 2017 году решило применять УСН.

Нужно выполнить восстановление НДС по товарным единицам (ткани) на совместную цену 200 000 руб.

(включая НДС – 36 000 руб.) и ОС (швейное оборудование) на сумму первоначальной цены 500 000 руб.

(учитывая 90 000 руб. НДС и 50 000 руб. – растраты на обновление).

Проводка:

1.    Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: 36 000 руб. – восстановление НДС на товары.

2.    Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: ((500 000 – 50 000): 500 000 х 90 000) = 81 000 руб. – восстановление НДС с ОС.

3.    Совместный возвращенный НДС: 36 000 + 81 000 = 117 000 руб.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности при переводе на УСН

В документации бухучета такая задолженность списывается по каждому отдельному долгу.

К записям обязательно должны быть приложены следующие документы:

  • приказ руководителя о списании задолженности (ее наименование, сумма, причина, по которой она была списана);

  • акт инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей и справка к нему;

  • бухгалтерская справка по этому факту.

Чаще всего в этой категории отображаются задолженности клиентов по приобретенным, но не оплаченным товарам или долги предприятия по полученным авансам или неоплаченным счетам поставщиков.

Проводка дебиторской задолженности:

1.    Сумма долга входит в резерв по сомнительным задолженностям:

  • Дт 91-2.

  • Кт 60/62/76 и прочие.

  • 007 – отражение на забалансовых счетах.

2.    Задолженность принимала участие в формировании резерва сомнительных задолженностей:

  • Дт 63.

  • Кт 60/62/76 и прочие.

  • 007 – отражение суммы за балансом.

Проводка кредиторской задолженности:

  • Дт 60/62/76 и пр.

  • Кт 91-1.

Восстановление НДС с авансов перечисленных

При переводе с ОСН на УСН часто встречается такой момент, что аванс за приобретенный компанией товар или определенную работу был уплачен при ОСН, а сам актив был получен уже при УСН.

Тут НДС восстанавливают в том объеме, что прежде был вычтен:

  • Дт 60 Кт 68 субсчет «НДС».

Из-за того, что активы еще не зачислились, в налоговом учете не упоминается расход.

Возвращенный НДС представляют в графе 5 по строке 080 раздела 3 соответствующей декларации.

Восстановление налогового вычета с авансов полученных

Высчитанный и уже заплаченный НДС со стоимости платежа грядущих поставок организацией товаров или выполнения работ и услуг в период, охваченный УСН, также восстанавливается:

  • Дт 68 подсчет «НДС» К62.

Налоговые суммы, подлежащие удержанию, отображают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС.

Важно! Счета-фактуры, играющие ключевую роль в восполнении сумм НДС, фиксируют в книге покупок.

ВНИМАНИЕ! Переход с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях: 

1) в добровольном порядке; 

2) организация прекратила деятельность, по которой применяла ЕНВД, в том числе:

  • если для такой деятельности в муниципальном образовании отменили режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • если организацию признали крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • если организация начала деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • если организация открывает новый бизнес, по которому она не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда применение ЕНВД возможно (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 № ЕД-3-3/639).


Ставки по УСН и порядок расчета

Упрощенная система налогообложения предлагает плательщикам 2 варианта при выборе объекта налогообложения.

Это УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы».

При выборе первого размер налога составляет 6% от доходов.

Если применяется 2-й вариант ― 15% от разницы между полученными доходами и произведенными расходами.

Льготные ставки УСН в 2018 году следующие:

1.            При УСН «доходы» взимаемый налог может быть уменьшен до 1% в случае решения властей субъектов РФ.

2.            Если объект налогообложения рассматривается как «доходы за вычетом расходов» вправе властей субъектов РФ снизить УСН до 5%. Для экономических субъектов, действующих на территории Крыма и Севастополя, ставка может быть уменьшена до 3%.

3.            Ставкой УСН 0% могут пользоваться вновь зарегистрированные предприниматели, чей вид деятельности связан с производственной, социальной или научной сферами. 

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога*Налоговая база

Срок уплаты УСН в 2018 году

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев.

Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев).

Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2018 года.

Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог.

Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день.

В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2018 году, а также указан срок уплату единого налога за 2017 год.

Период уплаты

Срок

За 2017 год (уплачивают только организации)

Не позднее 02.04.2018

За 2017 год (уплачивают только ИП)

Не позднее 03.05.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 25.04.2018

За I полугодие 2018 года

Не позднее 25.07.2018

За 9 месяцев 2018 года

Не позднее 25.10.2018


За 2017 года перечислить итоговый платеж по УСН нужно будет не позднее 2 апреля 2018 года (поскольку 31 марта 2018 года — это суббота).

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

  • при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);

  • при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

КБК по УСН в 2018 году

В 2018 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислить на два КБК.

Один КБК – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

До 2017 года, напомним, было предусмотрено три КБК по УСН (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).

ОБЪЕКТ «ДОХОДЫ»

Объект налогообложения «доходы»

Авансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110

Пени — 18210501011012100110

Штраф — 18210501011013000110













ОБЪЕКТ «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»

Далее таблица с КБК по УСН на 2018 года для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

Авансовые платежи и единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110

Пени — 8210501021012100110

Штраф — 18210501021013000110


Днем уплаты считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).

Ведение бухгалтерского учета на УСН

Минфин России в письме от 27.02.2015 № 03-11-06/2/10013 подтвердил, что бухгалтерский учет на УСН является необходимостью. Это значит, что любое коммерческое предприятие (ИП), работающее на «упрощенке», обязано:

  • написать и утвердить приказом начальства учетную политику для целей бухгалтерии;

  • вести бухучет и формировать на его основе бухотчетность.

Варианты ведения

Согласно позиции финансового министерства, есть возможность использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского учета. Это касается только малого бизнеса, который в основном представлен компаниями на УСН и ЕНВД. Для них с одобрения Минфина выпущены рекомендации российского Института профессиональных бухгалтеров. Они содержат ключевые принципы упрощенный бухгалтерии.

Более конкретно разобраться с порядком ведения упрощенного бухгалтерского учета и отчетности поможет документ Минфина – информация № ПЗ-3/2015.

В целом, фирма или ИП на упрощенной системе может вести бухгалтерию в таких вариантах:

1.    Полноценный учет согласно требованиям общей системы налогообложения на основе законодательства о бухучете.

Этот вариант подходит для тех фирм и коммерсантов, у которых постоянно велик риск потерять право на УСН и «свалиться» в общий режим. Кроме того, он удобен для заядлых «упрощенцев», которые предпочитают получать подробные сведения о положении своего бизнеса. Это очень хорошо помогает проанализировать деятельность с экономической точки зрения.

2. Полный бухучет упрощенного плана.

Он схож с правилами учета на общем режиме, однако здесь допустимы упрощения. Так, например, организация может:

  • укоротить план счетов;

  • исправлять ошибки прошлых лет в текущее время;

  • не применять ряд ПБУ;

  • более просто заполнять регистры.

Этот вариант подходит для малых предприятий, которые хотят видеть полную картину своей деятельности, но в достаточно укрупненном масштабе для ее анализа.

3. Сокращенный бухучет упрощенного типа.

Он предполагает только ведение записей в специальной книге сделок, которая выглядит как единая таблица.

Факты хозяйственной деятельности отражают в ней по методу двойной записи.

Этот вариант приемлем для небольших фирм, которые имеют дело с ограниченным количеством операций одинакового плана. В связи с этим, ими востребованы одни и те же счета бухучета.

4. Простой бухгалтерский учет упрощенного типа.

При ведении подобного учета все факты хозяйственной деятельности заносят также в таблицу, но уже без двойной записи.

На УСН с упрощенным бухучетом ПБУ позволяют использовать кассовый метод.

Долгое время рекомендаций, которые позволили бы организовать упрощенный учет, не было. Причина проста, и кроется в том, что кассовый метод не совсем соответствует основной задаче бухгалтерского учета. Он не гарантирует полную и достоверную информацию обо всей хозяйственной деятельности фирмы и искажает реальную картину.

Таким образом, лучшим решением может быть ведение бухгалтерского учета методом начисления. А кассовый оставить для налогового учета.

Таким образом, на сегодня компании и ИП могут опираться:

Существует Закон о бухгалтерском учете и ПБУ. С другой стороны, есть правила Налогового кодекса для ведения налогового учета. И данные этих 2-х учетных систем практически всегда различаются. При этом организация может выбрать похожие методы учета, которые позволят прийти к наиболее общему результату.

Имейте в виду: полный отказ от ведения бухучета крайне рискован. Это может повлечь санкции по ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ. Так, к нарушениям отнесены отсутствие «первички», наличие систематических ошибок при заполнении регистров, а также отсутствие этих регистров и другое.

Учетная политика и план счетов

Учетная политика на УСН – это важный и обстоятельный документ, разработать который обязана любая компания. Ее необходимо утвердить отдельным приказом. Он отражает выбранный вариант ведения бухучета и другие его особенности.

Текст приказа должен содержать наравне с организационными и техническими нюансами данные о выбранной форме регистров бухучета и первичных учетных документов, рабочих бухгалтерских счетах. Также в нём нужно отобразить формы бухгалтерской отчетности и способы хранения «первички». Кроме того, необходимо указать правила документооборота, а также какие ПБУ будут использоваться, а какие нет. Организация должна отделить малоценные активы от основных фондов, а также оговорить возможность создавать резервы либо отказаться от этого и др.

Необходимо наличие приложений к приказу, в которых были бы отражены формы упрощенных регистров учета. Здесь на помощь приходит Приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

Если говорить об объединении счетов, то оно основано на том, чтобы сократить план счетов бухучета за счет уменьшения их количества путем укрупнения. Что касается непосредственно решения о том, как именно объединить счета, то его принимают в рамках учетной политики. К тексту приказа в обязательном порядке должен быть приложен план счетов, с которым компания будет работать.

Из-за того, что представители малого бизнеса могут формировать бухотчетность в урезанном варианте и с укрупненными данными, это тоже нужно отразить в учетной политике.

Особого внимания также заслуживают вопросы хранения учетных документов первичного характера. Они могут понадобиться фирмам и ИП, которые работают на упрощенке, например, при переходе на другую систему налогообложения.

Очень важно, чтобы ведение бухучета при УСН в 2018 году было организовано таким образом, чтобы при возвращении на ОСН либо переходе на «доходы минус расходы» аналитику по учетным данным можно было восстановить при минимальных трудозатратах, как того требует соответствующий режим (объект по налогу).

Учетная политика для «Доходы минус Расходы»

Все особенности, которые касаются финансово-хозяйственной деятельности компании, должны быть взяты во внимание при составлении учетной политики по УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом таким фактам, как бухгалтерский учет расходов, нужно уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

Это такие необходимые моменты, как определение стоимости ОС, а также порядок списания стоимости ОС и нематериальных активов.

Кроме того, важно установить стоимость ТМЦ и порядок ее списания.

Также не забудьте про порядок учета и списания расходов на транспорт и ГСМ, а также про учет и списание НДС.

Должным образом оговорите порядок учета:

  • нормируемых затрат;

  • убытков прошлых периодов;

  • расходов на продажу;

  • расходов будущих периодов;

  • минимального налога на УСН (при убытке).

Особенности учетной политики для объекта «Доходы»

Бухучет для фирм на УСН в 2018 году с объектом «доходы» тоже обязателен.

Здесь все немного проще, ведь при расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Учетная политика на УСН «доходы» должны быть сформулирована не менее подробно, чем на объекте «доходы минус расходы». Разница лишь в том, что дополнительно приводят описание только порядка уменьшения суммы налога к уплате в казну.

Бухучет для ИП на УСН

Что касается коммерсантов, то у них нет обязательности вести бухгалтерский учет согласно подп.1 ч.2 Закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. В обязанном порядке они ведут лишь налоговый учет. Он служит основанием для заполнения декларации по УСН.

В том случае, если у ИП есть желание вести бухгалтерский учет, он может быть организован одним из обозначенных вариантов. Также есть возможность разработать собственный метод на своё усмотрение. Однако чаще всего это решение приносит только дополнительные трудности, которых можно избежать, если выбрать более простой способ.

Перечень расходов при УСН

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2018 году?

Принцип «Доходы минус Расходы»

Организации ИП, которые в 2018 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2018 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

ЧТО «ПОПАДАЕТ» В ДОХОДЫ

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

ЧТО ВКЛЮЧАЕТСЯ В РАСХОДЫ

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;

  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;

  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

  • расходы на оплату труда;

  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;

  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;

  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

РАСШИФРОВКА РАСХОДОВ: ТАБЛИЦА

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы.

Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2018 году относить на вывоз твердых отходов?

На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения.

На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений подготовлена расшифровка расходов, которые в 2018 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Расшифровка расходов по УСН

Расходы

Как учитываются в составе расходов

Основные средства и нематериальные активы

Расходы на уплату процентов за предоставленную рассрочку по оплате основного средства

Принимаются в состав расходов на приобретение основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. № 03-11-11/182)

Расходы на выкуп арендованного основного средства

Включаются в составе расходов на приобретение основных средств (при условии перехода права собственности на объект и после его полной оплаты) (письмо Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-11-11/10)

Материальные расходы

Стоимость лесных насаждений, приобретаемых в рамках предпринимательской деятельности

Учитывается в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255)

Расходы на оплату услуг лесхозов по отводу и оформлению лесосек

Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255)

Расходы на бой и обрезку стекла (при отсутствии виновных лиц)

Учитываются в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При списании можно руководство-ваться Нормами, утвержденными Минпромстройматериалов СССР от 21 октября 1982 г. (письмо Минфина России от 17 января 2011 г. № 03-11-11/06)

Расходы на оплату услуг нештатного программиста

Учитываются, если можно обосновать, что услуги программиста носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)

Расходы на оплату услуг по уборке помещений

Учитываются, если можно обосновать, что услуги по уборке помещений носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/53, от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)

Расходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в т. ч. при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети)

Учитываются как расходы на оплату услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/105637)

Расходы кадровых агентств на оплату услуг по размещению в СМИ сведений о вакансиях

Учитываются, если организация обоснует, что услуги по размещению сведений о вакансиях носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111)

Расходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользование

Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям. При этом по условиям договора такие затраты должны быть возложены на арендодателя (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555, от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24988)

Расходы на проверку оборудования

Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)

Расходы на изготовление печати

Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)

Расходы на ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещениях

Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/8092)

Налоги

Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные компанией самостоятельно

Уменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет. В расходы включаются фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные за организацию третьими лицами

Уменьшают налоговую базу на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог (сбор, страховой взнос) за организацию. В расходы включаются только фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

НДС, уплаченный в бюджет налоговым агентом:
– при покупке товаров у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае возврата этих товаров;
– при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору с иностранной организацией, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае расторжения договора и возврата аванса

В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены. Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Обязанности налогового агента организации, применяющие упрощенку, исполняют в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Право признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФ

НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников

Учитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225).

НДФЛ, удержанный из суммы процентов, выплаченных заимодавцу – физическому лицу

Учитывается в составе процентов, уплаченных за предоставленные денежные средства, в порядке, предусмотренном статьей 269 Налогового кодекса РФ (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/27). Уплаченные проценты включаются в состав расходов на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ вместе с НДФЛ, сумму которого организация удерживает и перечисляет в бюджет.

Налоги, уплаченные за границей по иностранному налоговому законодательству

В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены. Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Оговорка о налоговом законодательстве Российской Федерации с 2013 года из данной нормы исключена (подп. «б» п. 13 ст. 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ)

Расходы на оплату труда

Премии за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели (в частности, премии, выплачиваемые в связи с награждением почетными профессиональными нагрудными знаками, присвоением почетных профессиональных званий)

Учитываются в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-11-06/2/127)

Доплата к больничному пособию до фактического среднего заработка

Доплаты к больничным пособиям до фактического среднего заработка могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248). Несмотря на то что в письме разъясняется порядок учета таких доплат при расчете налога на прибыль, этими разъяснениями могут руководствоваться и плательщики единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ)

Алименты, удержанные из дохода сотрудника

Учитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225).

Расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). По этой статье в расходах отражается вся начисленная зарплата, которая включает в себя алименты, подлежащие удержанию

Взносы на добровольное личное страхование сотрудников на случай смерти или причинения вреда здоровью

Учитываются в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). То есть если договор страхования:

– заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;

– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника.

Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/2/35.

Прочие расходы

Расходы на доступ к Интернету

Учитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, от 28 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/163, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151)

Расходы комитентов, принципалов, доверителей на выплату посреднических вознаграждений

Фактически выплаченные (удержанные посредником из средств, причитающихся комитенту (принципалу, доверителю)) вознаграждения включаются в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2010 г. № 20-14/2/092620, от 4 февраля 2009 г. № 20-14/009034)

Расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых (информационных) систем и баз данных, а также расходы на их обслуживание и обновление

Учитываются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 19 января 2016 г. № 03-11-06/2/1520, от 21 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8830 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020)

Расходы, связанные с погашением займов (например, уплата процентов) по обязательствам присоединенной организации (после реорганизации в форме присоединения)

Учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Основание – статья 58 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при реорганизации в форме присоединения к организации переходят все права и обязанности присоединенной организации (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-11-06/2/90)

Расходы на оплату банковских услуг с использованием системы «Клиент-Банк»

Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229)

Расходы на оплату банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля

Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229)

Расходы на уплату комиссии кредитной организации за выдачу справок в рамках банковской операции

Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов, перечисленных в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ

Учитываются в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41)

Расходы по оплате обязательного инспекционного контроля за сертификационной системой менеджмента качества организации

Учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)

Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в т. ч. юридические услуги, связанные с получением лицензии)

Учитываются на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-11-06/2/112, УФНС России по г. Москве от 22 января 2010 г. № 16-15/005297)

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии

Учитываются на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Расходы на оплату услуг адвоката. Например, если адвоката привлекают для представления интересов организации в судебном споре с налоговой инспекцией

Учитываются на основании подпункта 15 или подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Расходы по вывозу твердых бытовых отходов

Учитываются на основании подпункта 36 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Платежи по лицензионным соглашениям за предоставленное право на публичный показ (демонстрацию) кинофильмов («прокатная плата»)

Учитываются на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7122)

Расходы на покупку кассовой техники (в т. ч. онлайн-ККТ), а также расходы на оплату услуг оператора по обработке фискальных данных

Учитываются на основании подпунктов 18 и 35 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 9 декабря 2016 № 03-11-06/2/73772)


КАКИЕ РАСХОДЫ УЧИТЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2018 год носят спорный характер.

Или если по данному вопросы была высказана позиция Минфина России, ФНС или вынесено судебное решение.

Какие расходы при УСН учитывать нельзя

Основные средства и нематериальные активы

Расходы в виде остаточной стоимости основных средств, полученных в ходе реорганизации (присоединение, выделение)

Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)

Расходы в виде стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал

Расходы на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием

Расходы, связанные с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки

Расходы на приобретение права требования на объекты недвижимости

Выплата премий сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам

Оплата проживания (по месту учебы) и выплата суточных сотруднику, проходящему обучение по программе дополнительного образования

Расходы на рацион питания экипажей морских, воздушных и речных судов

Услуги сторонних организаций

Расходы на оплату услуг по управлению организацией

Расходы на приобретение транспортных и иных документов, необходимых для осуществления перевозок (например, разрешение на проезд по территории другого государства, других документов, необходимых для перевозок, и т. д.)

Расходы на подготовку документации, связанную с участием в конкурсных торгах

Расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, расходы по благоустройству территории

Расходы на привлечение персонала по договорам аутсорсинга

Расходы, связанные с подбором персонала (в т. ч. расходы на оплату услуг кадровых агентств или расходы на размещение информации о вакансиях в СМИ) организациями, деятельность которых не связана с услугами по подбору персонала

Расходы на оплату услуг сторонней организации по ведению кадрового учета

Расходы на оплату консультационных услуг

Расходы на участие в семинарах и конференциях

Расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов (покупателей)

Расходы на страхование

Расходы по страхованию имущества, переданного в залог

Расходы на страхование арендуемого муниципального помещения

Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг

Стоимость ценных бумаг, внесенных учредителем в качестве вклада в уставный капитал

Балансовая стоимость приобретенных акций, отнесенных к долгосрочным финансовым вложениям при их реализации (акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг)

Расходы на приобретение доли участия в уставном капитале другой организации

Прочие расходы

Убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц

Вступительные взносы в фонды некоммерческих организаций

Уплата денежных средств банку за приобретение права требования с организации-должника по кредитному договору

Расходы на приобретение имущественных прав

Плата за право установки и эксплуатации рекламной конструкции

Расходы на приобретение права заключения договора аренды

Расходы арендодателя, сдающего внаем собственное жилое помещение, на содержание общего имущества товарищества собственников жилья

Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет

Расходы на перечисление обеспечительного платежа (например, в качестве обеспечения обязательств по договору аренды)

Штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств

Расходы на услуги по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг

Расходы на спонсорство, благотворительность

Неустойка, которую перевозчик (транспортное агентство) удерживает при сдаче билета из-за переноса срока или отказа от командировки

Стоимость билета, который не использовали и не сдали перевозчику, если перенесли срок или отказались от командировки

Расходы на доставку и упаковку нереализованных товаров, в том числе невостребованных товаров при интернет-торговле

Спорные расходы

Расходы на ремонт не полностью оплаченных основных средств

Расходы, связанные с подпиской на периодические печатные издания (журналы, газеты и т. п.)

Расходы на ксерокопирование документов

Расходы на маркетинговые исследования, проводимые сторонней организацией

Уменьшение доходов от реализации основных средств на их остаточную стоимость

Расходы на ремонт арендованного помещения, принадлежащего гражданину, который не является предпринимателем

Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы

Расходы предпринимателя на поездки, связанные с ведением бизнеса (командировки)

Расходы на утилизацию отходов

Уменьшение налога УСН «Доходы»: виды вычетов

ВИДЫ ВЫЧЕТОВ

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на УСН 6% («доходы») расходы не уменьшают доходы упрощенца – вообще не учитываются в его налоговой базе. Вместе с этим рассчитанный исходя из доходов упрощенца УСН допускается на следующие расходы, произведенные в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам страховые взносы;

  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Также плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКОВ

Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится.

Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;

  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;

  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ

Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работниками на случай их временной нетрудоспособности, можно отнести к налоговому вычету, уменьшающему налога по УСН. Однако для этого договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышать размера пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством (статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

ПОСОБИЯ ПО БОЛЕЗНИ

Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников – уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ.

ОГРАНИЧЕНИЯ ПО РАЗМЕРУ УМЕНЬШЕНИЯ

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%.

Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений.

Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

  • по строкам 130–133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;

  • по строкам 140–143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

 

Прочие изменения по УСН с 2018 года

НОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР

В первую очередь, изменения по УСН в 2018 году затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 его значение на 2018 год составляет 1,481.

Обычно на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права работать на этом спецрежиме (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Однако на 2017 – 2019 годы действует мораторий на такую индексацию.

Таким образом, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никак не влияет.

СТАВКИ ПО УСН

Не исключено, что некоторые субъекты РФ пересмотрят прежние и введут новые ставки по УСН в 2018 году. Нужно обращаться к соответствующему закону региона.

На объекте «Доходы» максимальная ставка – 6%. Регионы могут понижать её до 1% (для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

На объекте «Доходы минус расходы» максимальная ставка – 15%. Регионы могут понижать её до 5% (для Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

НОВАЯ ФОРМА УЧЁТНОЙ КНИГИ

Кроме того, новое в УСН в 2018 году для ООО и ИП касается ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощёнке. Её форма утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Но с 01.01.2018 все упрощенцы должны вести учет по обновлённой форме этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227.

Существенное изменение, по сути, одно. Затрагивает это изменение УСН «Доходы». С 2018 года обновленный бланк включает новый Раздел V. В нём приводят:

  • сумму уплаченного торгового сбора;

  • период уплаты;

  • дату и номер документа.

Отменена обязанность заверять книгу печатью, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

Еще одно новшество в том, что ИП на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанной планки.

ВКЛАДЫ УЧАСТНИКОВ В ИМУЩЕСТВО ДОХОД НА УСН НЕ ОБРАЗУЮТ

Совершенно новое в налогообложении в 2018 году для УСН заключается в том, что вклады в имущество участников фирмы на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом спецрежиме (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ).

До 01.01.2018 помощь участников не увеличивала доходы по УСН, если:

  • любой участник передал имущество на пополнение чистых активов;

  • деньги/имущество внес участник с долей более 50%.

Данный вопрос регулирует новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, на который отсылает порядок определения доходов на УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

ОПЛАТА ЖКХ СОБСТВЕННИКАМИ НЕ ФОРМИРУЕТ ДОХОД НА УСН

На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ пополнен новой позицией перечень доходов, которые не формируют объект по налогу на УСН. Это новый подп. 4 п. 1.1 ст. 346.14 НК РФ.

Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, которые оказаны сторонними организациями. При этом данную оплату получает:

  • ТСЖ;

  • ТСН;

  • управляющая организация;

  • СНТ (садоводческие, огороднические или дачные товарищества/некоммерческие партнерства);

  • жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или иные потребительские кооперативы.

МОЖНО УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ ПО СЕТЕВОЙ ФОРМЕ

Можно назвать совершенно свежими новостями изменения УСН в 2018 году в части появления возможности учитывать с 01.01.2018 новый вид затрат – расходы на сетевое обучение персонала (Закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ). Правила их налогового учёта аналогичны налогу на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ). Ранее НК РФ данный вопрос никак не регламентировал.

Перечень расходов на сетевую форму обучения упрощенцем персонала/физических лиц в НК РФ – открытый.

Среди них:

  • содержание помещений и оборудования работодателя, которые участвуют в обучении;

  • оплата труда;

  • стоимость имущества, переданного для организации процесса обучения;

  • иные расходы в рамках договора о сетевой форме обучения.

Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно при соблюдении обязательных условий:

  • в налоговом периоде хотя бы один человек завершил своё обучение по сетевой форме;

  • этот человек подписал трудовой договор с упрощенцем;

  • срок этого контракта – не менее 1 года.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ ЗАСТРОЙЩИКОВ УМЕНЬШАЮТ ДОХОДЫ НА УСН

С 01.01.2018 обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ <О защите прав дольщиков при банкротстве) застройщиков˃ уменьшают полученные доходы. Это новый подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (введен Законом от 27.11.2017 № 342-ФЗ).

Нарушения плательщиков УСН: перечень ИФНС

В России огромное число компаний и УСН применяют упрощённую систему налогообложения. Недавно ФНС России провела анализ итогов налоговых проверок упрощенцев за 2014 – 2016 годы включительно. Результатом стал список наиболее типовых и самых распространённых нарушений. Приводим его здесь целиком.

ВИДЫ

Согласно подведённым итогам, на 2017 год упрощенцы чаще всего сталкиваются с претензиями налоговиков в отношении:

  • несоответствия критериям УСН;

  • занижения налога;

  • учета неподтверждённых расходов;

  • занижения доходов и др.

Более подробно эти и другие позиции рассмотрены ниже в таблице.

Нарушения на УСН

Норма НК РФ, которая нарушена

Суть нарушения

П. 3 ст. 346.12

П. 4 ст. 346.13

Неправомерное применение УСН по причине несоответствия показателям, дают право применять этот спецрежим.

В частности:

- организации с филиалами;

·         -  применяющие ЕСХН;

·         - с долей участия других юрлиц от 25%;

·          - со штатом от 100 сотрудников.

Подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21

Неправомерное занижение налога (авансовых платежей) за налоговый (отчетный) период на исчисленные, но не уплаченные в данном периоде взносы:

 - на ОПС;

 - по болезням и материнству;

 - на ОМС;

 - от несчастий на производстве и профессиональных недугов.

Гл. 26.2 в целом

Необоснованное применение УСН путем применения различных схем дробления бизнеса

Ст. 346.16

Ст. 346.17

Необоснованное включение в затраты при расчёте налоговой базы:

- когда документы составлены с нарушением требований закона

- расходов без соответствующего документального подтверждения;

П. 4 ст. 346.13

Неправомерное применение УСН при превышении предельного размера доходов.

Он установлен:

- ст. 346.15 НК РФ;

- подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

П. 7 ст. 346.18

Нарушение правил уменьшения налоговой базы на убыток, полученный по результатам предыдущих налоговых периодов, на который упрощенец может уменьшить базу текущего налогового периода

П. 6 ст. 346.18

На объекте «доходы минус расходы» закон не даёт возможности по итогам налогового периода исчислять минимальный налог

П. 3.1 ст. 346.21

Уменьшение налога за налоговый период на страховые взносы на ОПС, обязательный соцстрах и другие, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ расходы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом (отчетном) периоде, более чем на 50%

П. 1 ст. 346.15

Невключение в налоговую базу доходов при совмещении с УСН и ЕНВД – при продаже товаров:
·          - по муниципальным контрактам;
·         -  юрлицам по договорам поставки.

Ст. 346.15

При определении объекта необоснованно занижены доходы. К примеру, в связи с неправомерным применением ЕНВД. В итоге – занижение налоговой базы. И как следствие, занижение налога на УСН.

Ст. 346.17

Ст. 346.18

Ст. 346.20

В доходы, учитываемые при УСН, неправомерно не включены суммы денег, поступивших от оказания услуг сторонним фирмам.

П. 3.1 ст. 346.21

ИП с объектом «доходы» и не делающие выплаты физлицам неправомерно уменьшают налога (авансовые платежи) на неуплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС

П. 1 ст. 346.15

П. 1 ст. 346.17

Занижение облагаемых доходов по причине:
·          - невключения в доход денег, полученных от продажи недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
·          - неотражение доходов в виде субсидий.

П. 1 ст. 346.16

Необоснованное уменьшение доходов на расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2018 году

Категории налогоплательщиков выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая ставка

Порядок и срок уплаты

Нормативный акт

Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 % общего дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

а) обрабатывающее производство

б) производство и распределение электроэнергии, газа и воды

в) строительство

5%

  • 25 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
  • 31 марта года, следующего за истекшим (организации);
  • 30 апреля года, следующего за истекшим (индивидуальные предприниматели)
  • Закон Республики Татарстан от 17 июня 2009 г. N 19-ЗРТ

    Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период 100 процентов дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц

    Для налогоплательщиков, осуществляющих иные виды деятельности

    10%



    Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

    Что такое УСН

    Упрощенная система налогообложения – это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и ИП. 

    Как и любой другой специальный режим, УСН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). 

    Как перейти на «упрощенку» вновь созданной организации

    Чтобы начать применять «упрощенку» (еще называют УСН, УСНО), вновь созданная организация должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ).

    Например, у такой организации доля участия юрлиц в уставном капитале не должна быть более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    Исключение составляют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, некоммерческие организации, хозяйственные общества и некоторые другие, перечисленные в подпункте 14 пункта 1 статьи 346.12 НК РФ.

    Чтобы вновь созданная компания сразу смогла применять «упрощенку», должны изначально соблюдаться такие ограничения:

    Показатель

     

    Предельное значение показателя, при котором компания может перейти на «упрощенку»

     

     

    1.    Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам согласно учредительным документам

     

     

    25%

     

    2.    Количество филиалов согласно учредительным документам (до 2016 года аналогичное ограничение действовало и по представительствам)

     

     

    0

     

    3.    Стоимость основных средств

     

     

    150 млн.руб.

     

    4.    Виды деятельности компании

     

     

    Компания не должна заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно

     

    Также переходить на «упрощенку» целесообразно лишь тем организациям, которые планируют нанимать работников средней численностью не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), и получать годовой доход в сумме, не превышающей 150 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на спецрежим будет ими утрачено.

    Не могут применять «упрощенку» казенные и бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

    Вновь созданные организации могут применять «упрощенку» с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    При этом обязательно проинформируйте налоговую, подав уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

    Только что созданная организация может подать заявление о переходе на «упрощенку» одновременно с заявлением о госрегистрации.

    Если этот срок пропущен, подайте заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет и применяйте УСН с момента регистрации. Такие правила установлены в абзаце 1 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

    Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на «упрощенку» вы сможете лишь со следующего года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

    Как индивидуальному предпринимателю перейти на упрощенку

    Индивидуальные предприниматели, как и организации, могут применять упрощенную систему налогообложения.

    НА УСН могут перейти любые предприниматели, если у них выполняются общие условия для применения УСН (ст. 346.12 НК РФ). 

    Так, применять УСН может лишь тот предприниматель, который:

     — не занимается производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    — не перешел на уплату единого сельхозналога;

    — нанимает работников, средняя численность которых за отчетный (налоговый) период не превышает 100 человек.

    Такие условия прописаны в подпунктах 8, 13 и 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

    Отметим, что для предпринимателей, которые уже ведут деятельность, уплачивая НДФЛ, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН.

    Такое ограничение действует лишь в отношении организаций (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

    Однако принимая решение применять «упрощенку», предприниматель должен учитывать общее ограничение по доходам, установленное для данного спецрежима — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    То есть нецелесообразно переходить на УСН тем предпринимателям, которые планируют зарабатывать больше.

    Ведь если лимит доходов в течение года будет превышен, придется вернуться на обычную систему налогообложения, то есть начать исчислять НДФЛ.

    Кроме того, придется и исчислить и заплатить НДС задним числом.

    Для перехода на УСН в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателю нужно подать уведомление, заполненное по рекомендованной по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2. ст. 346.13 НК РФ). Тогда уже с даты своей регистрации он сможет применять УСН, при соблюдении иных ограничений для перехода на УСН (п. 2 ст. 84 НК РФ). Уже работающий предприниматель может перейти на УСН только с начала следующего календарного года. Для этого уведомление в налоговую инспекцию ему нужно подать в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого предприниматель планирует применять указанный режим (включительно). Это следует из статьи 346.12 и пункта 1 статьи 346.13 НК РФ. О переходе на «упрощенку» налогоплательщик обязательно должен уведомить налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Если этого не сделать, то в применении УСН будет отказано. С 2013 года это прямо прописано в перечне случаев, когда УСН применять не допускается.

    Лимит для перехода на УСН с 2017 года

    Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59,805​ млн. руб.  

    Получается, лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года равен 59,805​ млн. рублей.

    Этот лимит для перехода на УСН с 2017 года применяют только организации.

    Для предпринимателей ограничение не действует.

     

    Важно!

    Лимит для перехода на УСН с 2018 года увеличен до 112,5 млн. руб.

    Лимит для работы на УСН в 2017 году — 150 млн. руб.


    Как считать лимит доходов для перехода

    В лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) за 9 месяцев 2016 года.

    При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). 

    Если налогоплательщик до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется.

    При совмещении ЕНВД с общим режимом в лимит доходов входят только доходы от общего режима. Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

    То есть ИП лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года не считают.

    Для перехода на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

    Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2016 года включительно.

    Сам переход произойдет с 1 января 2017 года.

    В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2016 года.

    Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не требуется.

    Оформление перехода на УСН в 2017 году

    Если вы только планируете оформить ИП или организацию, то уведомление нужно подать либо с остальными бумагами на регистрацию, либо в течение 30 дней после.

    Обратите внимание, что если вы не успеете подать уведомление в этот срок, вам автоматически будет назначена более сложная в уплате налогов и отчетности ОСН (основная система налогообложения).

    Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года. Уведомление о переходе на УСНО подается в 2-х экземплярах. Перейти на упрощенку можно только один раз в год.

    Заявление о переходе на УСН

    Для перехода на УСН компания и ИП подают в ИФНС уведомление по форме 26.2-1.

    Обратите внимание, что с 2016 года действуют новые лимиты для перехода на УСН в 2017 году.

    Бланк уведомления

    На бумаге документ составляется по форме № 26.2-1.

    Рекомендована она приказом ФНС России от 02.11 2012 № ММВ-7-3/829.

    В электронном формате документ готовится в соответствии с приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

    Представить форму 26.2-1 налоговикам можно:

    • по почте;

    • лично,

    • придя в инспекцию;

    • воспользовавшись электронными каналами связи.

    Сроки подачи

    Если в 2016 году вы только зарегистрировали бизнес, то подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС. Таковая указывается в свидетельстве о постановке на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    Заметьте: дни в расчет срока включаются именно календарные, не рабочие. Подать форму разрешается одновременно с документами на государственную регистрацию ООО (ИП), что весьма удобно – сразу через одно «окно» делаешь два дела. Лицам уже работающим перейти на УСН (с ОСН) в 2016 году уже не получится. Сделать это можно было только с начала 2016 года, с 1 января. Теперь такая возможность будет лишь в новом году. Но для этого нужно уведомить налоговую все по той же форме 26.2-1 не позднее 31 декабря этого 2016-го года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

    Как заполнять бланк новичкам

    В форме 26.2-1 нужно указать (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость ОС и размер доходов.

    Последние два вида сведений указываются по состоянию на 1 октября года, который предшествует году начала применения «упрощенки». Но лица, которые только открыли свое дело, по понятным причинам имеют не все данные. Основных средств на день учреждения ООО (создания ИП) еще нет. И доходы тоже будут лишь позже.

    Поэтому новичкам нужно указать только объект по УСН, на котором они собираются трудиться. То есть выбрать надо между доходами и доходами, уменьшенными на расходы.

    Также при заполнении новичкам нужно учитывать следующее. Вновь зарегистрированные компании (ИП), планирующие перейти на УСН, в ячейке «Признак налогоплательщика» ставят 1 при условии, что подают документ одновременно с пакетом документов на госрегистрацию бизнеса. Иначе – если уведомление подается позднее в отведенные сроки, в эту ячейку полагается вписать 2. Запоминать данное правило не обязательно – оно прописано на самом бланке, в примечаниях.

    Как заполнять бланк общережимникам, которые уже работают

    При переходе на УСН (с ОСН) с начала нового года в уведомлении по форме 26.2-1 организации и ИП должны указать разный состав данных (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Так, организации в 2016 году – для перехода на УСН с ОСН с 2017 года – приводят следующие сведения: выбранный объект налогообложения; остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года; размер доходов за 9 месяцев 2016 года. ИП указывают лишь желаемый объект налогообложения. А графы, которые отведены для указания размера доходов и стоимости активов, нужно прочеркнуть. Все дело в том, что для перехода ИП на УСН размер доходов предпринимателя и стоимость его активов значения не имеют.


    Виды УСН

    УСН имеет два объекта налогообложения:

    • Доходы (ставка 6%);

    • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

    При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Перейти на другой объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря.

    Доходы или доходы минус расходы? На выбор объекта «упрощенного» налогообложения влияют многие факторы. Кто-то не хочет вести налоговый учет затрат, поэтому ему предпочтительнее остановиться на доходах. Кому-то, наоборот, непонятны или невыгодны правила формирования налогового вычета на объекте доходы. Поэтому выбор упадет на альтернативный объект налогообложения. В любом случае и ИП, и фирмы могут учитывать, что на обоих объектах УСН с 2016 года возможна льготная ставка единого налога по решению региональных властей (см. тему «Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2017 году»)..

    Образец для вновь созданной компании, подающей уведомление одновременно с документами на госрегистрацию


    Образец  для компании, работающей на ОСН в 2016 году и желающей перейти на УСН с 2017 года


    Выбор объекта налогообложения УСН

    Величина расходов

    Основным критерием при выборе вида УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса.

    Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где вам понадобится закупать товары или материалы, то в большинстве случаев выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако если вы планируете, что ваш бизнес будет связан с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

    Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

    Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать разные ставки. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право менять ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка, как и раньше, может быть от 5 до 15%.

    Бизнес с сотрудниками и без них

    Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является также наличие или отсутствие работников.

    Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

    • индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов;

    • индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

    На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и тем самым уменьшать налоговую базу на их сумму.

    Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы».  

    Универсальное правило

    Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 60% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.

    Переход на другой объект налогообложения УСН

    Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

    Сравнение разных объектов налогообложения по УСН

    Сравниваемые показатели

    УСН с объектом «Доходы»

    УСН с объектом «Доходы минус Расходы»

    Основной налог

    Единый налог при УСН

    Единый налог при УСН

    Налоговая база

    Доходы

    Доходы, уменьшенные на расходы

    Уменьшение налога на страховые взносы

    Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%.

    Если ИП трудится без наемных работников,  то налог уменьшается на фиксированный платеж за себя без ограничений

    Не уменьшается

    (страховые взносы включаются в состав самих расходов)

    Уменьшение налога на торговый сбор

    Уменьшается

    Не уменьшается

    (торговый сбор включается в состав самих расходов)

    Ставки налога

    6% или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%)

    15% или пониженная

    (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%)

    Книга учета доходов и расходов

    Ведется в части учета доходов и сумм налогового вычета (страховых взносов, больничных пособий)

    Ведется по доходам и расходам (убытку)

    Сроки уплаты налога УСНО

    В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). Т.е. в текущем году они должны сделать три платежа:

    • за первый квартал (с 1 апреля до 25 апреля);

    • за полугодие (с 1 июля до 25 июля);

    • за 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

    В следующем году, за налоговый период (весь календарный год) оплачивается налог по УСН (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей). Крайний срок уплаты налога по УСН совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года, а для организаций – 31 марта следующего года.

     

    Как рассчитать налог УСН в 2017 году

    Авансовые платежи и налог по УСН 

    Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

    • налоговым периодом считается календарный год;

    • отчетным периодом считается квартал;

    налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

    Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

    • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);

    • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

    УСН «Доходы»

    Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

    Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя). Однако уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.

    • Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть. Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов).

    • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

    Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

    Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее:

    • 1 января по 31 марта за первый квартал;

    • 1 апреля по 30 июня за полугодие;

    • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;

    • 1 октября по 31 декабря за год.

    Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

    УСН «Доходы минус расходы»

    Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

    1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
    2. Полученный результат можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток (расходы превысили доходы), т.е. платился минимальный налог (1% с доходов). В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.
    3. Умножить полученный результат на ставку налога (%) (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
    4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

    Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * ставку налога (%) (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал). 


    Минимальный налог УСН

    Кто платит минимальный налог

    По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

    • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона)

    • Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%

    Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

    Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

    Как платить налоги в течение года

    1. В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона).
    2. После окончания года ИП и организации определяют какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.
    3. Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.
    Отчетность ИП и ООО на УСН в 2017 году

    Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

    • Декларация по УСН. Предоставляется один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом. Для ИП — не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

    • Книга учета доходов и расходов – КУДиР. С 2013 года заверять в налоговой инспекции не нужно.

    Дополнительно для организаций: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Сдаются не позднее 30 марта один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом.

    Декларация по УСН

    Все плательщики УСН должны по итогам года сдать декларацию по УСН.

    Декларацию по УСН за 2016 год сдают в такие сроки:

    Организации — не позднее 31 марта 20107 года

    Предприниматели — не позднее 2 мая 2017 года

    Упрощенцы не подают декларации за кварталы периоды, а отчитываются только по итогам налогового периода — года.

    Декларации по УСН могут быть представлены в инспекцию тремя способами:

    • лично или через представителя;

    • по почте;

    • в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи.

    Декларации в электронной форме должны сдавать далеко не все.

    Такая обязанность есть (п. 3 ст. 80 НК РФ): у налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников за предшествующий год больше 100 человек; вновь созданных организаций, численность работников которых свыше 100 человек; налогоплательщиков, отнесенных на основании статьи 83 НК РФ к категории крупнейших.

    Среди перечисленных категорий «упрощенцев» не может быть. Поэтому они выбирают любой способ сдачи декларации в налоговую инспекцию.

    Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере.

    Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего или черного цвета. В каждом поле декларации можно указать только один показатель.

    Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Декларация по УСН за 2016 год упрощенцы сдают по новой форме.

    Изменения в декларации по УСН 2017

    Декларацию по единому налогу за 2017 год организации на УСН должны представить не позднее 31 марта 2017 года, а предприниматели — не позднее 4 мая, так как 30 апреля 2017 года — суббота (п. 1 ст. 346.23 и п.7 ст. 6.1 НК РФ).

    За отчетные периоды (поквартально) «упрощенцы» расчеты по УСН не подают, а отчитываются только по итогам года.

    Организации представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения.

    Предприниматели — по месту жительства.

    Декларацию можно сдать тремя способами:

    • лично (или через представителя),

    • по почте,

    • через телекоммуникационные каналы связи.

    Заметим: обязанности отчитываться электронно по УСН нет. Вы можете делать это только добровольно (ст. 80 НК РФ). Так что выбирайте любой удобный для вас способ сдачи отчетности из перечисленных.

    Что касается бланка декларации, то за 2017 год «упрощенцы» должны отчитывать по новой форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99@.

    Самое важное новшество предложенной налоговиками формы — в ней предусмотрен свой раздел для «упрощенцев»-«доходников», в котором можно отражать уплаченный торговый сбор.

    Напомним, фирмы и бизнесмены, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы, ставят торговый сбор в вычет по «упрощенному» налогу наравне со взносами и больничными пособиями. Соответственно для расчета суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить единый налог, и предусмотрен новый раздел.

    Кроме того, теперь в новой декларации появилась возможность корректировать ставку «упрощенного» налога при объекте доходы. Это нововведение полезно для предпринимателей, подпадающих под налоговые каникулы, они единый налог при УСН не уплачивают, так как для них установлен тариф 0%.

    А еще из обновленного бланка исчезли коды объектов налогообложения УСН, поскольку они имеются в названии разделов декларации.

    Также чиновники убрали из формы место для печати, так как ставить печать в бланке необязательно, ведь организации и предприниматели могут работать и без печати.

    Убыток при УСН

    Если за налоговый период (календарный год) у ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то необходимо:

    • заплатить минимальный налог (один процент с доходов), который в следующем году можно включить в расходы (подробнее на странице о минимальном налоге);

    • перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет (после «пропадет»)

    Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены. 

    Страховые взносы при УСН

    Пониженные тарифы страховых взносов для УСН установлены статьей 426 НК РФ.

    Это льготные виды деятельности по ОКВЭД, применяя которые вы можете платить взносы за работников по пониженным ставкам.

    Обратите внимание: с января 2017 года платить взносы нужно в налоговую инспекцию по месту учета, а не фонды.

    Таблица составлена по кодам ОКВЭД по классификаторам ОКВЭД 1 и ОКВЭД  2.

    Оба классификатора действуют в 2016 году.

    С 1 января 2017 года ОКВЭД 1 отменяется, и используются только коды по ОКВЭД 2.

    Но вы можете ориентировать на старые ОКВЭД, которые у вас были установлены до 2017 года.

    Для замены кодов ОКВЭД на новые ничего в ФНС подавать не надо, налоговики заменят ваши коды сами. Просто с 2017 года имейте ввиду, что используются новые коды ОКВЭД.

    Пониженный тариф страховых взносов для УСН по ОКВЭД

    Наименование

    Код ОКВЭД 1

    (ОК 029-2001)

    Код ОКВЭД 2

    (с 1 января 2017)

    (ОК 029-2014)

    Производство пищевых продуктов

    15.1 – 15.8

    10.1 – 10.9

    Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

    15.98

    11.07

    Текстильное и швейное производство

    17, 18

    13, 14, 15.11.1

    Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

    19

    15, 15.2

    Обработка древесины и производство изделий из дерева

    Химическое производство

    20

    24

    16 

    20, 21

    Производство резиновых и пластмассовых изделий

    25

    22

    Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

    26

    23

    Производство готовых металлических изделий

    28

    25

    Производство машин и оборудования

    29

    28

    Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

    30 - 33

    26, 26.2, 27, 28.23, 32

    Производство транспортных средств и оборудования

    34, 35

    29, 30

    Производство мебели

    36.1

    31.0

    Производство спортивных товаров

    36.4

    32.3

    Производство игр и игрушек

    36.5

    35.4

    Научные исследования и разработки

    73

    72

    Образование

    80

    85

    Здравоохранение и предоставление социальных услуг

    85

    86, 87, 88

    Деятельность спортивных объектов

    92.61

    93.11

    Прочая деятельность в области спорта

    92.62

    93.19

    Обработка вторичного сырья

    37

    38

    Строительство

    45

    41

    Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

    50.2

    45.2

    Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

    90

    37

    Транспорт и связь

    60 - 64

    49 - 53

    Предоставление персональных услуг

    93

    96

    Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

    21

    17, 17.11

    Производство музыкальных инструментов

    36.3

    32.2

    Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

    36.6

    32.9

    Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

    52.7

    95.2

    Управление недвижимым имуществом

    70.32

    68.32

    Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

    92.1

    59.1

    Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

    92.51

    91.01

    Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

    92.52

    91.02, 91.03

    Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

    92.53

    91.04

    Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий,
    за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части
    1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ

    72

    62, 63

    Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

    52.31, 52.32

    47.73, 47.74

    Производство гнутых стальных профилей

    Производство стальной проволоки

    27.33

    27.34

    24.33

    24.34

    Тарифы страховых взносов в 2017 году

     

    Наименование платежа

     

     Основной тариф, %

     

    Льготный тариф для упрощенцев, вид деятельности которых указан в пункте 5 статьи 426 НК РФ

     

     

    Взносы на обязательное пенсионное страхование до предельной базы пенсионных взносов

     

      22

      20

     

    Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС до предельной базы социальных взносов

     

      2,9

      Не взимаются

     

    Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (без ограничения по базе)

     

      5,1

      Не взимаются

     

    Взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу взносов в ПФР

     

      10

      Не взимаются

     Взносы в ФСС с выплат, превышающих предельную базу социальных взносов

      Не взимаются

      Не взимаются


    Перечень изменений по УСН на 2017 год

    Что меняется

    Когда вступает в силу

    Как было

    Как стало

    № Документа

    Лимит доходов по УСН за

    9 месяцев текущего года для перехода на УСН со следующего года

    Новый лимит действует при переходе на УСН с 2018 года

    Лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года равен 59,805 млн.руб. Лимит применяют организации.

    ИП вправе переходить независимо от лимита

    Если компания решит сменить общую систему на упрощенку с 2017 года, то должна ориентироваться на ныне действующий лимит – 59805000 руб.

    Новый предельный доход – 112,5 млн.руб. – надо применять в 2017 году,

    если вы решите перейти на спецрежим с 2018 года

    Для ИП, как и прежде, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН

    Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

    Лимит для применения УСН в 2017 году

    Лимит применяется

    с 1 января 2017 года

    79,74 млн.руб.

    Лимит для применения УСН в 2017 году – 150 млн.руб.

    Усли доходы организации или ИП превысят лимит, то в квартале превышения нужно перейти на ОСН.

    Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

    Стоимость основных средств, которыми можно владеть на упрощенке,

     - 150 млн.руб.

    С 2017 года

    Стоимость ОС для применения УСН

     – 100 млн.руб.

    На 1 января 2017 года и в течение налогового периода остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн.руб. Если же на конец отчетного или налогового периода стоимость окажется больше указанной величины, нужно перейти на общий режим с начала квартала, в котором лимит превышен

    Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ

    Меняется форма книги учета по УСН

    Вести книгу учета по новой форме нужно с 1 января 2017 года

    Книга учета не менялась с 2013 года

    Меняется порядок заполнения для ИП.

    Для плательщиков торгового сбора введен новый раздел 6, в котором указывается вычет по торговому сбору

    Приказ Минфина от 07.12.2016 №227н

    Для пониженных тарифов взносов при УСН установлен лимит –

    79 млн.руб.

    С 2017 года

    Ограничений нет

    Введено ограничение на льготную ставку взносов 20% для УСН в 2017 году. Как только лимит доходов за год превысит 79 млн.руб., урощенец должен перейти на ставку взносов 30%

    Абзац 2 подп.3 п.2 ст.427

    НК РФ

    Новые коды услуг для УСН

    С 1 января 2017 года

    На УСН используется Общероссийский классификатор услуг (ОКУН)

    Правительство подготовило перечень бытовых услуг на 2017 год вместо ОКУН

    Распоряжение от 24.11.2016 №2496-р

    Упрощенцы вправе уменьшить транспортный налог на торговый сбор

     

    Предприниматели могут уменьшить транспортный налог на сумму дорожного сбора за период с 2015 года и позже. Компании – за период 2016 год и позже

    Транспортный налог нельзя уменьшать на дорожный сбор

    Рарешено уменьшать транспортный налог с большегрузов на дорожный сбор

    Федеральный закон от 03.07.2016 №249-ФЗ

    Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2017 году

    Законом РТ от 31.05.2016г. №39-ЗРТ» внесены изменения в Закон РТ от 17.06.2009г. №19-ЗРТ.

    Продлены сроки действия пониженных ставок по упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения – «Доходы» минус «Расходы):


    5% :

    • обрабатывающее производство;

    • производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

    • cтроительство

    (если доход не менее 70% от указанных видов деятельности за налоговый (отчетный) период 


    10% :

    • для остальных налогоплательщиков.

     

    Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

    Что такое УСН

    Упрощенная система налогообложения – это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и ИП.

    Как и любой другой специальный режим, УСН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

    Переход на УСН в 2016 году

    Если вы только планируете оформить ИП или организацию, то уведомление нужно подать либо с остальными бумагами на регистрацию, либо в течение 30 дней после.

    Обратите внимание, что если вы не успеете подать уведомление в этот срок, вам автоматически будет назначена более сложная в уплате налогов и отчетности ОСН (основная система налогообложения).

    Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года. Уведомление о переходе на УСНО подается в 2-х экземплярах. Перейти на упрощенку можно только один раз в год.

    Заявление о переходе на УСН

    Подача заявления

    Заявление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию в 2-х экземплярах, один из которых уже с пометкой о приеме должны вернуть обратно. Его необходимо обязательно сохранить.

    Сроки подачи уведомления

    Для регистрируемых ИП или ООО уведомление может быть подано:

    • сразу вместе с остальными документами при их подаче;

    • в течение 30 дней с момента регистрации ИП или ООО.

    Для уже существующих ИП или ООО уведомление может быть подано:

    • при добровольном переходе с другой системы налогообложения – с 1 октября по 31 декабря (тогда применять УСН можно с 1 января).

    Образец заполнения в 2016 году

    Обратите внимание, что в пункте — «Признак налогоплательщика», цифра «1» будет только в том случае, если вы собираетесь подать заявление одновременно с документами на регистрацию; цифра «2» — если подадите документ в тридцатидневный срок с даты постановки на учет, либо при переходе с системы ЕНВД; цифра «3» — при переходе с других систем налогообложения, кроме ЕНВД.

    Образец для ИП и ООО, подающих заявление вместе с документами на регистрацию

    Образец для ИП и ООО, подающих заявление в течение 30 дней после регистрации или при переходе с ЕНВД


    Образец для ИП и ООО, переходящих с других систем налогообложения (кроме ЕНВД)


    Виды УСН

    УСН имеет два объекта налогообложения:

    • Доходы (ставка 6%);

    • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

    При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Перейти на другой объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря. 

    Выбор объекта налогообложения УСН

    Величина расходов

    Основным критерием при выборе вида УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса.

    Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где вам понадобится закупать товары или материалы, то в большинстве случаев выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако если вы планируете, что ваш бизнес будет связан с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

    Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

    Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать разные ставки. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право менять ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка, как и раньше, может быть от 5 до 15%.

    Бизнес с сотрудниками и без них

    Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является также наличие или отсутствие работников.

    Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

    • индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов;

    • индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

    На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и тем самым уменьшать налоговую базу на их сумму.

    Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы».

    Универсальное правило

    Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 60% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.

    Переход на другой объект налогообложения УСН

    Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

    Сроки уплаты налога УСНО

    В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). Т.е. в текущем году они должны сделать три платежа:

    • за первый квартал (с 1 апреля до 25 апреля);

    • за полугодие (с 1 июля до 25 июля);

    • за 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

    В следующем году, за налоговый период (весь календарный год) оплачивается налог по УСН (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей). Крайний срок уплаты налога по УСН совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года, а для организаций – 31 марта следующего года.

    Как рассчитать налог УСН в 2016 году

    Авансовые платежи и налог по УСН  

    Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

    • налоговым периодом считается календарный год;

    • отчетным периодом считается квартал;

    налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

    Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

    • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);

    • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

    УСН «Доходы»

    Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

    Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя). Однако уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.

    • Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть. Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов).

    • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

    Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

    Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее:

    • 1 января по 31 марта за первый квартал;

    • 1 апреля по 30 июня за полугодие;

    • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;

    • 1 октября по 31 декабря за год.

    Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

    УСН «Доходы минус расходы»

    Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

    1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).

    2. Полученный результат можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток (расходы превысили доходы), т.е. платился минимальный налог (1% с доходов). В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.

    3. Умножить полученный результат на ставку налога (%) (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).

    4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

    Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * ставку налога (%) (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал). 


    Минимальный налог УСН

    Кто платит минимальный налог

    По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

    • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона)

    • Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%

    Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

    Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

    Как платить налоги в течение года

    1.    В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) * ставку налога (%) (ставка налога зависит от региона).

    2.    После окончания года ИП и организации определяют какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

    3.    Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.

    4.    Будьте внимательны, так как КБК для минимального и единого налога УСН разные! В 2015-2016 годах КБК для минимального налога (ИП и организации) — 182 1 05 01050 01 1000 110

    Отчетность ИП и ООО на УСН в 2016 году

    Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

    • Декларация по УСН. Предоставляется один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом. Для ИП — не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.

    • Книга учета доходов и расходов – КУДиР. С 2013 года заверять в налоговой инспекции не нужно.

    Дополнительно для организаций: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Сдаются не позднее 30 марта один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом.

    Убыток при УСН

    Если за налоговый период (календарный год) у ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то необходимо:

    • заплатить минимальный налог (один процент с доходов), который в следующем году можно включить в расходы (подробнее на странице о минимальном налоге);

    • перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет (после «пропадет»).

    Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены. 

    Ограничения на применение УСН В 2016 году

    ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

    • сумма дохода превысила 79 740 000 рублей;

    • средняя численность сотрудников больше 100 человек;

    • стоимость основных средств больше 100 млн. рублей.

    Начиная с того квартала, в котором ИП и ООО превысили данные ограничения, необходимо будет отчитываться уже по ОСН. 

    Упрощенная система налогообложения в Республике Татарстан в 2016 году

    Законом РТ от 25.09.2015г. №65-ЗРТ» внесены изменения в Закон РТ от 17.06.2009г. №19-ЗРТ.

    Продлены сроки действия ставок (объект налогообложения – «Доходы» минус «Расходы):


    5% :

    • обрабатывающее производство;

    • производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

    • строительство

    (если доход не менее 70% от указанных видов деятельности за налоговый (отчетный) период 

     

    10% :

    • для остальных налогоплательщиков. 


    +7 (8552) 53-46-83 — Линия консультаций работает с 9:00 до 16:00 с понедельника по пятницу

    Раздел не найден.