Набережные Челны: +7 (8552) 53-46-80 (многоканальный), Елабуга: +7 (85557) 5-14-38, Альметьевск: +7 (8553) 32-62-26 Старая версия сайта

Налог на имущество юридических лиц

Налог на имущество организаций в 2017 году

Платить налог на имущество организаций нужно с объектов основных средств. Они числятся на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Под налогообложение попадает недвижимость и некоторое движимое имущество. Подробнее о расчете и уплате налога — далее.

Налогоплательщики налога

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Не признаются налогоплательщиками налога организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

С каких объектов организациям нужно платить налог на имущество

Под налог на имущество у российских организаций подпадает движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). В том числе к объектам налогообложения относится имущество:

  • переданное во временное владение (пользование, распоряжение, доверительное управление);

  • внесенное в совместную деятельность;/

  • полученное по концессионному соглашению.

Обратите внимание: доходные вложения в материальные ценности (имущество, приобретенное для сдачи в аренду и лизинг) относятся к категории основных средств. Поэтому активы, учтенные на счете 03, являются объектом обложения по налогу на имущество организаций.

Напомним, к недвижимому имуществу относятся (п. 1 ст. 130 ГК РФ):

  • земельные участки;

  • участки недр;

  • все, что прочно связано с землей;

  • здания (сооружения, объекты незавершенного строительства);

  • подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Под движимым имуществом подразумеваются вещи, не относящиеся к недвижимости. В том числе – это деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

При этом к объектам обложения налогом на имущество не относятся следующие объекты основных средств (п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

  • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, если в них предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, а также если такое имущество используется этими органами для нужд обороны (гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России);

  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России;

  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

  • космические объекты;

  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

  • основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01. 2002 № 1). То есть приобретаемое организацией движимое имущество, относящееся к третьей - десятой амортизационным группам, с момента постановки на баланс в качестве объектов основных средств признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

ВНИМАНИЕ!

С 1 января 2017 года вступает в силу изменения по налогу на имущество юридических лиц в п.25 ст. 381 НК РФ.

Это значит, что некоторые фирмы, имеющие на балансе автомобили, больше не будут платить налог с движимого имущества, так как появится новая льгота по налогу на имущество.

Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ освобождается от обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 01.01.13 на учёт в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учёт в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;

  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Однако, с 1 января 2017 года появляется новая ст. 381.1 НК РФ, в соответствии с которой полномочия по применению отдельных федеральных льгот передаются на региональный уровень. А именно, «с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в пункте 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации".

В общем, с 01.01.18 движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество только в том случае, если региональные власти примут соответствующий закон.

При нынешних проблемах региональных бюджетов как-то сложно на это рассчитывать.

Обратите внимание: для правильного расчета налога на имущество очень важно своевременно ставить все объекты основных средств на учет. Так вот напоминаем, что момент принятия к бухгалтерскому учету объектов недвижимости не зависит от факта передачи документов на государственную регистрацию права собственности на них (письмо Минфина России от 08.06.2012 № 03-05-05-01/31). А именно принять объекты к учету нужно на дату, когда подписаны документы о передаче недвижимости компании (например, акт приема-передачи, разрешение на ввод, акт ввода в эксплуатацию и т. п.), при условии, что имущество готово к использованию в хозяйственной деятельности организации. По аналогии с принятием к учету списывать такие объекты с баланса нужно в момент фактического выбытия. Операция списания никак не зависит от факта госрегистрации.

По какой ставке взимается налог на имущество

Налог на имущество организаций рассчитывается по ставкам, которые устанавливаются законами субъектов РФ. Тарифы не могут превышать максимальную ставку, предусмотренную в Налоговом кодексе, – 2,2%. При этом региональные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или видов имущества (ст. 380 НК РФ).

Как считать налоговую базу по налогу на имущество организаций

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется (ст. 375 НК РФ):

  • как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

  • в отношении отдельных объектов недвижимости – как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января отчетного года (ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении имущества, расположенного по месту нахождения:

  • организации;

  • каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации и вне места нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

  • объекта, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;

  • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Подведем итог. Налоговая база по недвижимому имуществу определяется по месту его фактического нахождения. Что касается движимого имущества, то вопрос возникает при формировании налоговой базы при наличии обособленных подразделений. Так вот в таком случае порядок зависит от того, на чьем балансе «движимость» находится. Так, движимое имущество обособленных подразделений без отдельного баланса включается в налоговую базу по месту нахождения организации. А активы обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, если указанное имущество учитывается на их балансе, – по месту нахождения обособленных подразделений.

Далее — подробно об отдельных случаях расчета налога.

Как рассчитать налог на имущество со среднегодовой стоимости

Чтобы определить среднегодовую стоимость имущества, надо знать остаточную стоимость основных средств (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ). То есть по данным бухучета надо определить разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью объектов и суммой начисленной амортизации (износа). При этом среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по итогам года – для исчисления налога (п. 1 ст. 382 НК РФ). А чтобы посчитать авансовые платежи по налогу в течение отчетного года (если таковые установлены в регионе), нужна так называемая средняя стоимость (п. 1 и 2 ст. 383, п. 4 ст. 382 НК РФ). Для расчета данного показателя также потребуются данные об остаточной стоимости соответствующих активов (абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ).

Формулы расчета налога на имущество организаций:

Средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)

=

Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом

:

Количество месяцев в отчетном периоде

+

1


Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) по налогу на имущество со среднегодовой стоимости

=

Средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)

x

Налоговая ставка

:

4


Среднегодовая стоимость имущества за отчетный год

=

Остаточная стоимость имущества на начало отчетного года

+

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного года

+

Остаточная стоимость имущества на 31 декабря отчетного года

:

Количество месяцев в отчетном году

+

1


Налог на имущество со среднегодовой стоимости

=

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный год

x

Налоговая ставка

Внимание: если в течение года вы платите авансы, налог к уплате по итогам года перечисляется с учетом таких авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Как рассчитать налог на имущество с кадастровой стоимости

С 1 января 2014 года региональные власти получили право взимать с организаций налог на имущество с его кадастровой стоимости по состоянию на начало года (п. 2 ст. 375 НК РФ). Такой порядок действует в отношении следующей недвижимости (ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловых и торговых центров, а также помещений в них;

  • нежилых помещений, которые предназначены (по документам) или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

  • объектов недвижимости иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств;

  • жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на бухгалтерском балансе в качестве основных средств.

В ст. 378.2 НК РФ с 01.01.17 уточняется, что теперь необходимые для налогообложения сведения о недвижимости будут браться не из кадастровых паспортов, а непосредственно из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).

Отнесение зданий к деловым, административным и коммерческим будет производиться не только исходя из их назначения, но также разрешённого использования и даже наименования.

Налог с кадастровой стоимости с 1 июля 2014 года на общих основаниях уплачивают даже организации на ЕНВД, а с 1 января 2015 года – организации на УСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы сумма уплаченного налога включается в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В конце 2014 года был принят закон, который обязал с 1 января 2015 года предпринимателей на УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, при условии, что объекты используются в бизнесе (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Обратите внимание: если кадастровая стоимость помещения не определена, но при этом известна кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, стоимость этого помещения определяется по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):

Кадастровая стоимость помещения при условии, что известна только кадастровая стоимость здания, в котором оно находится

=

Кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение, на 1 января текущего года

:

Общая площадь здания

×

Площадь помещения

Если в течение года право собственности на объект возникло или прекратилось, сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности (письма ФНС России от 19.06.2014 № БС-4-11/11793 и от 19.05.2014 № БС-4-11/9523@). Месяц регистрации или прекращения права собственности принимается за полный месяц.

Сам налог считается по формуле (п. 12 ст. 378 НК РФ):

Налог на имущество с кадастровой стоимости

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года

x

Налоговая ставка


Если предусмотрены авансы, понадобится еще такой расчет (подп. 1 п. 12 ст. 378 НК РФ):

Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) по налогу на имущество с кадастровой стоимости

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года

x

Налоговая ставка

:

4


Льготы по налогу на имущество организаций в 2017 году

Льготы по налогу на имущество бывают двух видов:

  • федеральные, установленные Налоговым кодексом РФ;

  • региональные, установленные региональными законами.

Льготы по налогу на имущество не освобождает организацию от обязанности составлять квартальные расчеты и декларации.

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

Организация обязана предоставлять декларацию по налогу на имущество в налоговые органы. В данной декларации по строке 160 проставляется составной показатель. В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество, которые налогоплательщик выбирает из Приложения № 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

В налоговом кодексе РФ представлены виды льгот, которые на настоящий момент не имеют кодов. ФНС предлагает применять в таких случаях код 2010257 по налогу на имущество, который применяется для основных средств – объектов движимого имущества, принятых на учет с 1 января 2013 г. Исключения для применения налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2014 № БС-4-11/25774, письмо ФНС РФ от 17 декабря 2014 г. N БС-4-11/26159@).


Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций

С 1 января 2015 г. были внесены изменения в налоговый кодекс относительно объектов основных средств, подлежащих налогообложению налогом на имущество. Теперь согласно п. 4 ст. 374 НК РФ основные средства, входящие в первые две амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения (п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Остальное движимое имущество, учтенное на балансе организации в качестве основных средств, облагается налогом с 1 января 2015 года.

Однако напомним: В п. 25 ст. 381 НК РФ определено, что основные средства, поставленные на учет после 1 января 2013 года, не должны облагаться имущественным налогом (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ). Но здесь существует такое исключение, как имущество, принятое на учет в связи со следующими событиями:

  • реорганизация компании либо ликвидация юридического лица;
  • передача, приобретение объектов имущества между взаимозависимыми лицами.

Когда применение льготы по налогу на имущество организаций невозможно

При расчете среднегодовой стоимости имущества в 2015–2017 гг. учитывается стоимость имущества, не состоящего в первых двух амортизационных группах (п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ). К такому имуществу относятся:

  • объекты основных средств, не до конца самортизированные и принятые на учет до 1 января 2013 г.;
  • объекты основных средств, не до конца самортизированные и поставленные на учет в 2013 и 2014 гг. из-за реорганизации компании или ликвидации юридического лица, либо в результате передачи или приобретения между взаимозависимыми лицами;
  • объекты основных средств, принятые на учет в 2015–2017 гг. в связи с реорганизацией или ликвидацией юридических лиц, а также приобретением между лицами, попадающими под понятие взаимозависимости.

Федеральные налоговые льготы

Федеральные льготы по налогу на имущество 2017г. устанавливает статья 381 Налогового кодекса РФ. Они действуют независимо от того, есть ли упоминание о них в региональных законах.

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида. Те, которые полностью освобождают компанию от уплаты налога на имущество. И льготы, которые позволяют не платить налог по определенным основным средствам.

Первый вид льгот предусмотрен, например, для специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций, государственных научных центров.

Льготы второго вида предусмотрены, например, по некоторым видам имущества учреждений уголовно-исполнительной системы, религиозных объединений.

У всех компаний есть льгота по движимому имуществу, которое принято на учет после 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ). Эта льгота с 2015 года не действует, только когда имущество получили от взаимозависимой компании или в результате реорганизации, ликвидации.

Льготой опасно пользоваться компании, которая была АО, а стала ООО. Аргументы такие. По новым правилам налогом на имущество облагаются движимые активы, которые компания получила после 1 января 2013 года в результате реорганизации. А изменение организационно-правовой формы компании – это вид реорганизации (п. 1 ст. 57 ГК РФ). Другое дело, если АО стало публичным или непубличным акционерным обществом. Тогда реорганизации нет, а значит, льготу можно применять.

Право покупателя на льготу по новому движимому имуществу не зависит от того, как актив учитывал продавец. Для продавца автомобиль мог быть товаром и учитываться на счете 41. В этом случае продавец не платил налог с машины, так как она не являлась основным средством. Если покупатель поставил автомобиль на учет в качестве основного средства после 1 января 2013 года, то со стоимости имущества не понадобится платить налог (письмо ФНС России от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/111). 

Имущество, полученное в 2013 и 2014 годах от взаимозависимых компаний и после реорганизации, ликвидации до 1 января 2015 года не облагалось налогом. Сейчас такое имущество надо включить в базу. А налоговики будут пристально проверять компании, у которых предположительно есть такие объекты (письмо ФНС России от 1 июня 2015 г. № БС-4-11/9319). Если же такие компании не увеличили в 2015 году базу, то у них потребуют пояснений. 

Региональные налоговые льготы

Региональные власти могут установить дополнительные налоговые льготы и условия их использования. При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам.

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество.

Таблица. Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Коды
налоговых
льгот
Наименование льготы

Основание
1 2 3

2010221

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций 

п. 1 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010222

религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности 

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010223

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010224

организации,  уставный  капитал  которых полностью  состоит  из  вкладов  указанных общероссийских  общественных организаций инвалидов,  если  среднесписочная  численность инвалидов среди их  работников  составляет не менее 50 процентов, а их  доля  в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов,  - в  отношении  имущества, используемого ими для производства и (или)  реализации  товаров  (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров  по  перечню, утверждаемому Правительством Российской  Федерации  по согласованию с  общероссийскими общественными организациями инвалидов),  работ  и  услуг (за исключением  брокерских  и иных посреднических услуг) 

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010225

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010226

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, -  в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями 

п. 4 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010227

организации -  в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке

п. 5 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010228

организации -  в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов

п. 6 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010229

организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения

п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010231

организации - в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве 

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010232

испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010233

организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов 

п. 9 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010234

организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

п. 10 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010235

организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010236

организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010237

организации -  в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010238

организации -  в отношении   линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010239

организации - в отношении космических объектов

п. 12 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010331

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий 

п. 13 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010332

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций 

п. 14 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010333

имущество государственных научных центров

п. 15 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010251

научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств -  в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности

п. 16 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2012000

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет 

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2012400

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков  

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации 

2012500

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет 

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

2014000

Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской Федерации 

Статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации

2010291

Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции 

п. 7 ст. 346.35 Налогового кодекса Российской Федерации

В какие сроки платить налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Какая отчетность предусмотрена для компаний по налогу на имущество

Все организации, которые платят налог на имущество, по итогам отчетного года должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ). Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Подавать декларацию в инспекцию нужно не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если в вашем регионе предусмотрены отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ), также не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода нужно подать налоговый расчет по авансовому платежу. Форма расчета приведена в выше упомянутом приказе ФНС.

Отчетность представляется в ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

  • по месту нахождения российской организации;

  • по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;

  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

  • по месту нахождения недвижимого имущества;

  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

  • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

По общему правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельный расчет. В налоговую, курирующую территории нескольких муниципальных образований с разными кодами ОКТМО, представляется один расчет. В нем нужно заполнить разделы, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКТМО в бюджет муниципальных образований.

Региональным законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество зачисляется в бюджет субъекта РФ без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований. В этом случае организация может по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ представить единый расчет по всему имуществу на территории данного субъекта РФ. Тогда при заполнении расчета указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной инспекции по месту представления расчета.

Сроки отчетности приведены в таблице.

Таблица. Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций в 2017 году

Наименование отчетности

Отчетный (налоговый) период

Последний
срок сдачи отчетности
в 2017 году

Когда отчетность сдается только в электронном виде

Декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год

Год

(п. 1 ст. 379 НК РФ)

30 марта

(п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если среднесписочная численность работников за 2016 год свыше 100 человек.

Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности работников свыше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ)

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за отчетный период 2017 года

I квартал

(п. 2 ст. 379 НК РФ)

2 мая

(п. 2 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Полугодие

(п. 2 ст. 379 НК РФ)

31 июля

(п. 2 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

9 месяцев

(п. 2 ст. 379 НК РФ)

30 октября

(п. 2 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Налог на имущество организаций в Республике Татарстан в 2017 году

 

Субъект РФ

ОКТМО

Срок уплаты

16 - Республика Татарстан (Татарстан)

92000000

(уточняйте ОКТМО по месту нахождения)

Не позднее 05.04.2018

Авансовые платежи - не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Реквизиты акта органа местного самоуправления

Название документа

Номер документа

Дата документа

Закон Республики Татарстан "О налоге на имущество организаций" (в ред. от 24.02.12. № 12-ЗРТ, от 11.06.12. № 31-ЗРТ, от 11.03.2013 № 19-ЗРТ, от 03.06.2013 № 45-ЗРТ, от 08.10.2013 № 73-ЗРТ, от 26.12.2013 № 103-ЗРТ, от 30.10.2014 № 81-ЗРТ, от 12.06.2015 № 38-ЗРТ, от 25.09.2015 № 62-ЗРТ, от 29.06.2016 № 48-ЗРТ, от 28.11.2016 № 91-ЗРТ, от 26.12.2016 № 102-ЗРТ)

49- ЗРТ

28.11.2003


СТАВКИ НАЛОГА

Категория налогоплательщика и (или) имущества

Размер,%

организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса РФ

2,2

в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

1,6

в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

1,2

1. объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;

2. объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 1.

Применяется при условии одновременного выполнения следующих требований: - объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года; - объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; - объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Налогового кодекса Российской Федерации

0

МЕСТНЫЕ ЛЬГОТЫ

Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота

Соответствующая статья (пункт) закона субъекта Российской Федерации

Основания предоставления льготы

Размер

Ед. изм.

Условия предоставления льготы

налогоплательщики, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан"

п.п.1 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода "Алабуга", расположенной в Елабужском районе Республики Татарстан

метрополитены, а также предприятия городского электрического (трамвайного и троллейбусного) транспорта

п.п.2 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

непосредственно предназначенное и используемое для перевозок пассажиров, по перечню согласно приложению 1 к Закону

организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения в установленном законодательством порядке

п.п.4 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

используемые для нужд культуры и искусства, образования, здравоохранения и социального обеспечения либо для осуществления религиозной деятельности

организации - в отношении объектов жилищного фонда;

п.п.5 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

товарищества собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов;

п.п.6 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

организации - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора

п.п.7 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

Льгота предоставляется в части услуг, оказываемых населению. В случае использования имущества для оказания услуг иным потребителям, освобождению от налогообложения подлежит имущество в части, пропорциональной сумме дохода, полученного от оказания услуг населению, в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан

п.п.9 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

организации в отношении имущества, учитываемого на балансе управляющих компаний особой экономической зоны

п.п.10 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

созданных в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон;

организации - в отношении объектов аэродромной инфраструктуры аэропортов;

п.п.14 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

организации - в отношении объектов, используемых для разработки месторождений сверхвязкой (вязкостью 1000 и более мПа x с) нефти (добыча, подготовка, переработка)

п.п.15 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

по перечню согласно приложению 2 к Закону.

организации - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Республики Татарстан

п.п.17 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

в отношении имущества, учитываемого на балансе организаций, вновь созданного или приобретенного не ранее 1 января 2014 года и используемого в целях осуществления деятельности в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития.Льгота предоставляется начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества, но не ранее 1 января 2017 года, на срок действия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развитиия, но не более чем на 10 лет"

имущество, предназначенное для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 января 2014 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 100 единиц

п.1.1. ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,01

%

при условии, что для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств используется не менее 70 процентов от общей площади указанных стоянок(парковок)

вновь созданное, приобретенное организацией имущество для осуществления инвестиционной деятельности в соответствии с договором о реализации инвестиционного проекта

п.п.1 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

в соответствии с договором о реализации инвестиционного проекта, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" при выполнении организацией условий, предусмотренных бизнес-планом

технопарки (индустриальные парки), инновационно-технологические центры, созданные в соответствии с решениями правительств Российской Федерации или Республики Татарстан для реализации инновационных проектов

п.п 5 п.2.ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

предназначенное для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов.

п.п.8 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

используемых для нужд физической культуры и спорта, здравоохранения

авиационные предприятия, осуществляющие за плату воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов, почты

п.п.9 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

в отношении воздушных судов (за исключением легких и сверхлегких воздушных судов) и авиационных двигателей. Льгота применяется в отношении авиационных предприятий, созданных в Республике Татарстан либо впервые сменивших место находения на территорию Республики Татарстан

организации, производящие полиальфаолефины и на их основе синтетические, полусинтетические моторные масла

п.п.10 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

при условии, что доход от реализации произведенных ими полиальфаолефинов и сиетических, полусинтетических моторных масел составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом(отчетном) периоде

организации, осуществляющие за счет собственных и (или) заемных средств строительство и последующую эксплуатацию создаваемых после 1 января 2017 года гидротехнических сооружений на земельных участках, предоставленных на основании договоров аренды в соответствии с п.п.25 п.2 ст 39.6 Земельного кодекса РФ

п.п.11 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

в отношении сооружений, подвергающихся воздействию водной среды, предназначенных для использования и охраны водных ресурсов, предотвращения вредного воздействия вод, в том числе загрязненных жидкими отходами, включая плотины, водосбросные, водоспускные и водовыпускные сооружения; туннели: каналы; насосные станции; судоходные шлюзы; судоподъемники; доки; сооружения, предназначенные для защиты от наводнений, разрушений берегов рек, озер и водохранилищ, берегов и дна русел рек; струенаправляющие и оградительные сооружения; дамбы, берегоукрепительных сооружений, набережных,а также расположенных на них объектов благоустройства и коммерческой инфраструктуры; пирсов; сооружений систем технического водоснабжения.

организации в отношении имущества, созданного на земельных участках, предоставленных в соответствии с п.п.3 п.2 ст.39.6 Земельного кодекса РФ и имеющих смежную границу с земельными участками, предоставленными в соответствии с п.п.25 п. 2 ст.39.6 Земельного кодекса или в оответствии с ФЗ от 21.07.2005 № 115-ФЗ "О концессионных соглашениях"

п.п.12 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

организации, осуществляющие за счет собственных и (или) заемных средств строительство и последующую эксплуатацию создаваемых после 1 января 2017 года гидротехнических сооружений на земельных участках, предоставленных на основании договоров аренды в соответствии с п.п.25 п.2 ст 39.6 Земельного кодекса РФ

п.п.13 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

в отношении сооружений, подвергающихся воздействию водной среды, предназначенных для использования и охраны водных ресурсов, предотвращения вредного воздействия вод, в том числе загрязненных жидкими отходами, включая плотины, водосбросные, водоспускные и водовыпускные сооружения; насосные станции; судоходные шлюзы; судоподъемники; сооружения, предназначенные для защиты от наводнений, разрушений берегов рек и водохранилищ, берегов и дна русел рек; оградительные сооружения; дамбы, берегоукрепительных сооружений, набережных,а также расположенных на них объектов благоустройства и коммерческой инфраструктуры; пирсов; сооружений систем технического водоснабжения.

научно-исследовательские, конструкторские учреждения (организации), опытные и опытно-экспериментальные предприятия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности

п.п.2 п.3 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

1,1

%

в общем объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов.

п.п.4 п.3 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

1,1

%

используемых для нужд культуры и искусства, образования, социального обеспечения,

организации - в отношении имущества производителей грузовых автотранспортных средств

п.2.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,5

%

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ

Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота

Статья (пункт) соответствующего нормативного правового акта

Основания предоставления льготы

Размер

Ед. изм.

Условия предоставления льготы

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

пункт 1 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации, использование имущества в соответствующей деятельности, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

религиозные организации

пункт 2 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации, использование имущества в соответствующей деятельности, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов

абз. 1 пункта 3 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации, использование имущества в соответствующей деятельности, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов, указанных в абзаце 1 пункта 3 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов

абз. 2 пункта 3 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, используемого для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце 1 пункта 3 статьи 381 "Главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ общероссийские общественные организации инвалидов

абз. 3 пункта 3 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, используемого для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

пункт 4 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации

пункт 11 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации

специализированные протезно-ортопедические предприятия

пункт 13 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации, использование имущества в соответствующей деятельности, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации

пункт 14 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

организации, которым присвоен статус государственных научных центров

пункт 15 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации,

100

%

имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров

организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ, -в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с момента постановки на учет указанного имущества

пункт 17 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с момента постановки на учет указанного имущества

организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"

пункт 19 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие право на льготу

100

%

имущество организаций, признаваемых управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"

организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

пункт 20 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие наличие статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов)

100

%

Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации (для указанных в настоящем пункте организаций, являющихся исследовательскими корпоративными центрами, - пунктом 2.1 статьи 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации)

организации -в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации- в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества

пункт 21 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества

организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества

пункт 21 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны

пункт 22 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации, использование имущества в определенных целях, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, учитываемого на балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не белее чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны

организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон

пункт 23 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям: - имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря; - имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ. Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий (акваторий), указанных в абзаце втором настоящего пункта, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям абзацев первого - третьего настоящего пункта в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.

пункт 24 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие использование имущества в определенных целях, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

При выполнении двух условий одновременно : 1)имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря; 2)имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ. Для имущества, которое в течение налогового периода располагалось как на вышеуказанных, так и на иных территориях, организация вправе применять льготу, если имущество удовлетворяет установленным требованиям в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.

организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами (п. 25 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

пункт 25 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

инвентарные карточки основных средств, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового Кодекса Российской Федерации взаимозависимыми.

организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. (п. 26 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

пункт 26 статьи 381 Главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

документы, подтверждающие статус организации, иные документы, подтверждающие право на льготу

100

%

в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Налог на имущество организаций в 2016 году

Платить налог на имущество организаций нужно с объектов основных средств. Они числятся на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Под налогообложение попадает недвижимость и некоторое движимое имущество. Подробнее о расчете и уплате налога — далее.

С каких объектов организациям нужно платить налог на имущество

Под налог на имущество у российских организаций подпадает движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). В том числе к объектам налогообложения относится имущество:

  • переданное во временное владение (пользование, распоряжение, доверительное управление);

  • внесенное в совместную деятельность;

  • полученное по концессионному соглашению.

Обратите внимание: доходные вложения в материальные ценности (имущество, приобретенное для сдачи в аренду и лизинг) относятся к категории основных средств. Поэтому активы, учтенные на счете 03, являются объектом обложения по налогу на имущество организаций.

Напомним, к недвижимому имуществу относятся (п. 1 ст. 130 ГК РФ):

  • земельные участки;

  • участки недр;

  • все, что прочно связано с землей;

  • здания (сооружения, объекты незавершенного строительства);

  • подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Под движимым имуществом подразумеваются вещи, не относящиеся к недвижимости. В том числе – это деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

При этом к объектам обложения налогом на имущество не относятся следующие объекты основных средств (п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

  • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, если в них предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, а также если такое имущество используется этими органами для нужд обороны (гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России);

  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России;

  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

  • космические объекты;

  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

  • основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01. 2002 № 1). То есть приобретаемое организацией движимое имущество, относящееся к третьей - десятой амортизационным группам, с момента постановки на баланс в качестве объектов основных средств признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Также льгота по налогу в виде освобождения от его уплаты предусмотрена в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года. Исключение – объекты, принятые на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 25 ст. 381 НК РФ). По такому имуществу налог платить нужно.

Обратите внимание: для правильного расчета налога на имущество очень важно своевременно ставить все объекты основных средств на учет. Так вот напоминаем, что момент принятия к бухгалтерскому учету объектов недвижимости не зависит от факта передачи документов на государственную регистрацию права собственности на них (письмо Минфина России от 08.06.2012 № 03-05-05-01/31). А именно принять объекты к учету нужно на дату, когда подписаны документы о передаче недвижимости компании (например, акт приема-передачи, разрешение на ввод, акт ввода в эксплуатацию и т. п.), при условии, что имущество готово к использованию в хозяйственной деятельности организации. По аналогии с принятием к учету списывать такие объекты с баланса нужно в момент фактического выбытия. Операция списания никак не зависит от факта госрегистрации.

По какой ставке взимается налог на имущество

Налог на имущество организаций рассчитывается по ставкам, которые устанавливаются законами субъектов РФ. Тарифы не могут превышать максимальную ставку, предусмотренную в Налоговом кодексе, – 2,2%. При этом региональные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или видов имущества (ст. 380 НК РФ).

Как считать налоговую базу по налогу на имущество организаций

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется (ст. 375 НК РФ):

  • как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

  • в отношении отдельных объектов недвижимости – как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января отчетного года (ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении имущества, расположенного по месту нахождения:

  • организации;

  • каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации и вне места нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

  • объекта, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;

  • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Подведем итог. Налоговая база по недвижимому имуществу определяется по месту его фактического нахождения. Что касается движимого имущества, то вопрос возникает при формировании налоговой базы при наличии обособленных подразделений. Так вот в таком случае порядок зависит от того, на чьем балансе «движимость» находится. Так, движимое имущество обособленных подразделений без отдельного баланса включается в налоговую базу по месту нахождения организации. А активы обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, если указанное имущество учитывается на их балансе, – по месту нахождения обособленных подразделений.

Далее — подробно от отдельных случаях расчета налога.

Как рассчитать налог на имущество со среднегодовой стоимости

Чтобы определить среднегодовую стоимость имущества, надо знать остаточную стоимость основных средств (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ). То есть по данным бухучета надо определить разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью объектов и суммой начисленной амортизации (износа). При этом среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по итогам года – для исчисления налога (п. 1 ст. 382 НК РФ). А чтобы посчитать авансовые платежи по налогу в течение отчетного года (если таковые установлены в регионе), нужна так называемая средняя стоимость (п. 1 и 2 ст. 383, п. 4 ст. 382 НК РФ). Для расчета данного показателя также потребуются данные об остаточной стоимости соответствующих активов (абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ).

Формулы расчета налога на имущество организаций:

Средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)

=

Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом

:

Количество месяцев в отчетном периоде

+

1


Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) по налогу на имущество со среднегодовой стоимости

=

Средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)

x

Налоговая ставка

:

4


Среднегодовая стоимость имущества за отчетный год

=

Остаточная стоимость имущества на начало отчетного года

+

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного года

+

Остаточная стоимость имущества на 31 декабря отчетного года

:

Количество месяцев в отчетном году

+

1


Налог на имущество со среднегодовой стоимости

=

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный год

x

Налоговая ставка

Внимание: если в течение года вы платите авансы, налог к уплате по итогам года перечисляется с учетом таких авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Как рассчитать налог на имущество с кадастровой стоимости

С 1 января 2014 года региональные власти получили право взимать с организаций налог на имущество с его кадастровой стоимости по состоянию на начало года (п. 2 ст. 375 НК РФ). Такой порядок действует в отношении следующей недвижимости (ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловых и торговых центров, а также помещений в них;

  • нежилых помещений, которые предназначены (по документам) или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

  • объектов недвижимости иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств;

  • жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на бухгалтерском балансе в качестве основных средств.

Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки.

Налог с кадастровой стоимости с 1 июля 2014 года на общих основаниях уплачивают даже организации на ЕНВД, а с 1 января 2015 года – организации на УСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы сумма уплаченного налога включается в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В конце 2014 года был принят закон, который обязал с 1 января 2015 года предпринимателей на УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, при условии, что объекты используются в бизнесе (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Обратите внимание: если кадастровая стоимость помещения не определена, но при этом известна кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, стоимость этого помещения определяется по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):

Кадастровая стоимость помещения при условии, что известна только кадастровая стоимость здания, в котором оно находится

=

Кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение, на 1 января текущего года

:

Общая площадь здания

×

Площадь помещения

Если в течение года право собственности на объект возникло или прекратилось, сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности (письма ФНС России от 19.06.2014 № БС-4-11/11793 и от 19.05.2014 № БС-4-11/9523@). Месяц регистрации или прекращения права собственности принимается за полный месяц.

Сам налог считается по формуле (п. 12 ст. 378 НК РФ):

Налог на имущество с кадастровой стоимости

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года

x

Налоговая ставка


Если предусмотрены авансы, понадобится еще такой расчет (подп. 1 п. 12 ст. 378 НК РФ):

Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) по налогу на имущество с кадастровой стоимости

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года

x

Налоговая ставка

:

4


Льготы по налогу на имущество организаций в 2016 году

Льготы по налогу на имущество бывают двух видов:

федеральные, установленные Налоговым кодексом РФ;

  • региональные, установленные региональными законами.

Льготы по налогу на имущество не освобождает организацию от обязанности составлять квартальные расчеты и декларации.

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

Организация обязана предоставлять декларацию по налогу на имущество в налоговые органы. В данной декларации по строке 160 проставляется составной показатель. В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество, которые налогоплательщик выбирает из Приложения № 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

В налоговом кодексе РФ представлены виды льгот, которые на настоящий момент не имеют кодов. ФНС предлагает применять в таких случаях код 2010257 по налогу на имущество, который применяется для основных средств – объектов движимого имущества, принятых на учет с 1 января 2013 г. Исключения для применения налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2014 № БС-4-11/25774).

Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций

С января 2015 г. были внесены изменения в налоговый кодекс относительно объектов основных средств, подлежащих налогообложению налогом на имущество. Теперь согласно п. 4 ст. 374 НК РФ основные средства, входящие в первые две амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения (п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Остальное движимое имущество, учтенное на балансе организации в качестве основных средств, облагается налогом с 1 января 2015 года.

Однако в п. 25 ст. 381 НК РФ определено, что основные средства, поставленные на учет после 1 января 2013 года, не должны облагаться имущественным налогом (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ). Но здесь существует такое исключение, как имущество, принятое на учет в связи со следующими событиями:

  • реорганизация компании либо ликвидация юридического лица;
  • передача, приобретение объектов имущества между взаимозависимыми лицами.

Когда применение льготы по налогу на имущество организаций невозможно

При расчете среднегодовой стоимости имущества в 2015–2016 гг. учитывается стоимость имущества, не состоящего в первых двух амортизационных группах (п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ). К такому имуществу относятся:

  • объекты основных средств, не до конца самортизированные и принятые на учет до 1 января 2013 г.;
  • объекты основных средств, не до конца самортизированные и поставленные на учет в 2013 и 2014 гг. из-за реорганизации компании или ликвидации юридического лица, либо в результате передачи или приобретения между взаимозависимыми лицами;
  • объекты основных средств, принятые на учет в 2015–2016 гг. в связи с реорганизацией или ликвидацией юридических лиц, а также приобретением между лицами, попадающими под понятие взаимозависимости.

Федеральные налоговые льготы

Федеральные льготы по налогу на имущество 2016 устанавливает статья 381 Налогового кодекса РФ. Они действуют независимо от того, есть ли упоминание о них в региональных законах.

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида. Те, которые полностью освобождают компанию от уплаты налога на имущество. И льготы, которые позволяют не платить налог по определенным основным средствам. Первый вид льгот предусмотрен, например, для специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций, государственных научных центров. Льготы второго вида предусмотрены, например, по некоторым видам имущества учреждений уголовно-исполнительной системы, религиозных объединений.

У всех компаний есть льгота по движимому имуществу, которое принято на учет после 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ). Эта льгота с 2015 года не действует, только когда имущество получили от взаимозависимой компании или в результате реорганизации, ликвидации.

Льготой опасно пользоваться компании, которая была АО, а стала ООО. Аргументы такие. По новым правилам налогом на имущество облагаются движимые активы, которые компания получила после 1 января 2013 года в результате реорганизации. А изменение организационно-правовой формы компании – это вид реорганизации (п. 1 ст. 57 ГК РФ). Другое дело, если АО стало публичным или непубличным акционерным обществом. Тогда реорганизации нет, а значит, льготу можно применять.

Право покупателя на льготу по новому движимому имуществу не зависит от того, как актив учитывал продавец. Для продавца автомобиль мог быть товаром и учитываться на счете 41. В этом случае продавец не платил налог с машины, так как она не являлась основным средством. Если покупатель поставил автомобиль на учет в качестве основного средства после 1 января 2013 года, то со стоимости имущества не понадобится платить налог (письмо ФНС России от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/111).

Имущество, полученное в 2013 и 2014 годах от взаимозависимых компаний и после реорганизации, ликвидации до 1 января 2015 года не облагалось налогом. Сейчас такое имущество надо включить в базу. А налоговики будут пристально проверять компании, у которых предположительно есть такие объекты (письмо ФНС России от 1 июня 2015 г. № БС-4-11/9319). Если же такие компании не увеличили в 2015 году базу, то у них потребуют пояснений.

Региональные налоговые льготы

Региональные власти могут установить дополнительные налоговые льготы и условия их использования. При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам.

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество.

Таблица. Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Коды
налоговых
льгот

Наименование льготы

Основание

1

2

3

2010221

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

п. 1 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010222

религиозные организации - вотношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010223

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные каксоюзы общественных организаций инвалидов),среди членов которых инвалиды и ихзаконные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010224

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010225

учреждения, единственными собственниками имуществакоторыхявляются указанные общероссийские общественныеорганизации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими длядостижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов,а такжедля оказания правовой ииной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010226

организации, основным видом деятельности которых являетсяпроизводство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими дляпроизводства ветеринарных иммунобиологическихпрепаратов, предназначенных для борьбы сэпидемиями и эпизоотиями

п. 4 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010227

организации - в отношении объектов, признаваемых памятникамиистории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке

п. 5 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010228

организации - вотношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектовРоссийской Федерации и (или) местных бюджетов

п. 6 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010229

организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нуждкультуры иискусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения

п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010231

организации - вотношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или)не используемых в производстве

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010232

испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единойсистемы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010233

организации - вотношении ядерных установок, используемых для научныхцелей, пунктов хранения ядерных материалов ирадиоактивных веществ, а такжехранилищ радиоактивных отходов

п. 9 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010234

организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

п. 10 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010235

организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихсянеотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010236

организации - в отношениифедеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010237

организации - в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений,являющихся неотъемлемой технологической частьюуказанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010238

организации - в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010239

организации - в отношении космических объектов

п. 12 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010331

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

п. 13 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010332

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

п. 14 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010333

имущество государственных научных центров

п. 15 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2010251

научные организации Российскойакадемии наук, Российской академии медицинскихнаук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академииобразования, Российской академии архитектурыи строительныхнаук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности

п. 16 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2012000

Дополнительные льготы поналогу на имущество организаций,устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков иввиде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

2012400

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде сниженияналоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

2012500

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемыезаконами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащейуплате в бюджет

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

2014000

Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской Федерации

Статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации

2010291

Инвесторы по соглашениям оразделе продукции вотношении имущества,используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции

п. 7 ст. 346.35 Налогового кодекса Российской Федерации

В какие сроки платить налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Какая отчетность предусмотрена для компаний по налогу на имущество

Все организации, которые платят налог на имущество, по итогам отчетного года должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ). Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Подавать декларацию в инспекцию нужно не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если в вашем регионе предусмотрены отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ), также не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода нужно подать налоговый расчет по авансовому платежу. Форма расчета приведена в выше упомянутом приказе ФНС.

Отчетность представляется в ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

  • по месту нахождения российской организации;

  • по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;

  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

  • по месту нахождения недвижимого имущества;

  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

  • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

По общему правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельный расчет. В налоговую, курирующую территории нескольких муниципальных образований с разными кодами ОКТМО, представляется один расчет. В нем нужно заполнить разделы, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКТМО в бюджет муниципальных образований.

Региональным законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество зачисляется в бюджет субъекта РФ без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований. В этом случае организация может по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ представить единый расчет по всему имуществу на территории данного субъекта РФ. Тогда при заполнении расчета указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной инспекции по месту представления расчета.

Сроки отчетности приведены в таблице.

Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций в 2016 году

Наименование отчетности

Отчетный (налоговый) период

Последний
срок сдачи отчетности
в 2016 году

Когда отчетность сдается только в электронном виде

Декларация по налогу на имущество организаций за 2015 год

Год

(п. 1 ст. 379 НК РФ)

30 марта

(п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если среднесписочная численность работников за 2015 год свыше 100 человек.

Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности работников свыше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ)

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за отчетный период 2016 года

I квартал

(п. 2 ст. 379 НК РФ)

2 мая

(п. 2 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Полугодие

(п. 2 ст. 379 НК РФ)

31 июля

(п. 2 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

9 месяцев

(п. 2 ст. 379 НК РФ)

30 октября

(п. 2 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Налог на имущество организаций в Республике Татарстан в 2016 году


Субъект РФ

ОКТМО

Срок уплаты

16 - Республика Татарстан (Татарстан)

92000000

Не позднее 05.04.2016 Авансовые платежи - не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.


   Реквизиты нормативного акта:

Название документа

Номер документа

Дата документа

Закон Республики Татарстан "О налоге на имущество организаций"(в ред. от 24.02.12. № 12-ЗРТ, от 11.06.12. № 31-ЗРТ, от 11.03.2013 № 19-ЗРТ, от 03.06.2013 № 45-ЗРТ, от 08.10.2013 № 73-ЗРТ, от 26.12.2013 № 103-ЗРТ, от 30.10.2014 № 81-ЗРТ, от 12.06.2015 № 38-ЗРТ, от 25.09.2015 № 62-ЗРТ )

49- ЗРТ

28.11.2003

 

   Ставки налога

Категория налогоплательщика и (или) имущества

Размер, %

организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса РФ

2,2

в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

1,3

в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

1,2

   Местные льготы

Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота

Соответствующая статья (пункт) закона субъекта Российской Федерации

Основания предоставления льготы

Размер

Ед. изм.

Условия предоставления льготы

налогоплательщики, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан"

п.п.1 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода "Алабуга", расположенной в Елабужском районе Республики Татарстан

метрополитены, а также предприятия городского электрического (трамвайного и троллейбусного) транспорта

п.п.2 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

непосредственно предназначенное и используемое для перевозок пассажиров, по перечню согласно приложению 1 к Закону

организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения в установленном законодательством порядке

п.п.4 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

используемые для нужд культуры и искусства, образования, здравоохранения и социального обеспечения либо для осуществления религиозной деятельности

организации - в отношении объектов жилищного фонда;

п.п.5 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

товарищества собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов;

п.п.6 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

организации - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора

п.п.7 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

Льгота предоставляется в части услуг, оказываемых населению. В случае использования имущества для оказания услуг иным потребителям, освобождению от налогообложения подлежит имущество в части, пропорциональной сумме дохода, полученного от оказания услуг населению, в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан

п.п.9 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

организации в отношении имущества, учитываемого на балансе управляющих компаний особой экономической зоны

п.п.10 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

созданных в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон;

организации - в отношении объектов аэродромной инфраструктуры аэропортов;

п.п.14 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

организации - в отношении объектов, используемых для разработки месторождений сверхвязкой (вязкостью 1000 и более мПа x с) нефти (добыча, подготовка, переработка)

п.п.15 п.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

100

%

по перечню согласно приложению 2 к Закону.

имущество, предназначенное для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 января 2014 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 100 единиц

п.1.1. ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,01

%

при условии, что для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств используется не менее 70 процентов от общей площади указанных стоянок(парковок)

вновь созданное, приобретенное организацией имущество для осуществления инвестиционной деятельности в соответствии с договором о реализации инвестиционного проекта

п.п.1 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

в соответствии с договором о реализации инвестиционного проекта, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" при выполнении организацией условий, предусмотренных бизнес-планом

технопарки (индустриальные парки), инновационно-технологические центры, созданные в соответствии с решениями правительств Российской Федерации или Республики Татарстан для реализации инновационных проектов

п.п 5 п.2.ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

предназначенное для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов.

п.п.8 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

используемых для нужд физической культуры и спорта, здравоохранения

авиационные предприятия, осуществляющие за плату воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов, почты

п.п.9 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

в отношении воздушных судов (за исключением легких и сверхлегких воздушных судов) и авиационных двигателей

организации, производящие полиальфаолефины и на их основе синтетические, полусинтетические моторные масла

п.п.10 п.2 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,1

%

при условии, что доход от реализации произведенных ими полиальфаолефинов и синтетических, полусинтетических моторных масел составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом(отчетном) периоде

научно-исследовательские, конструкторские учреждения (организации), опытные и опытно-экспериментальные предприятия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности

п.п.2 п.3 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

1,1

%

в общем объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов.

п.п.4 п.3 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

1,1

%

используемых для нужд культуры и искусства, образования, социального обеспечения,

организации - в отношении имущества производителей грузовых автотранспортных средств

п.2.1 ст.3

документы, подтверждающие правомерность применения льготы

0,5

%


+7 (8552) 53-46-83 — Линия консультаций работает с 9:00 до 16:00 с понедельника по пятницу

Раздел не найден.